Первый Пленум ВС по заключению и толкованию договора >>
Юрист компании

Налоговый вычет за строительство дома

  • 31 июля 2018
  • 16

Вопрос

Положен ли налоговый вычет за строительство дома, как за покупку дома?

Ответ

Да, положен,

Получить имущественные налоговые вычеты можно только после того, как купленное или построенное в России имущество человек оформил в собственность. К таким объектам относятся:

  • квартира или комната;
  • жилой дом, в том числе и пока не достроенный, а также жилой блок в таунхаусе;
  • земельный участок для строительства собственного жилья;
  • земельный участок под приобретенным жилым домом;
  • доли во всем перечисленном имуществе.

Гость, знакомьтесь — Правобот!

Интеллектуальный сервис для подбора судебной практики. Думает, как юрист, только быстрее. 

Познакомиться поближе



Такой перечень есть в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК. Приведен он и в письмах Минфина от 09.08.2013 № 03-04-05/32314, от 18.04.2013 № 03-04-05/5-383.

Подробнее см. Статьи Имущественный налоговый вычет. Как оформить и получить, Получаем имущественный вычет: пять лайфхаков и материал в обосновании.

Кто может получить налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка

«Покупая определенное имущество, человек получает возможность уменьшить НДФЛ, который удерживают с его доходов. Такие налоговые вычеты называют имущественными. Из этой рекомендации вы узнаете, кто и по каким объектам может получить вычет при покупке имущества.

Какие бывают вычеты

Какие имущественные вычеты можно получить при покупке (строительстве) жилья, земельного участка

При покупке (строительстве) жилья, земельного участка предоставляют следующие имущественные налоговые вычеты в размере фактических расходов:

  • на покупку или строительство имущества;
  • на проценты по целевым займам либо кредитам, взятым у российских организаций и предпринимателей для приобретения или строительства имущества. Вычет на проценты предоставляют и тогда, когда средства выданы в рамках рефинансирования или перекредитования, прошлых заимствований, взятых на указанные цели.

Об этом сказано в подпунктах 3–4 пункта 1 статьи 220 НК.

У кого есть право на вычет

У кого есть право на имущественный вычет при покупке и строительстве жилья или приобретении земельного участка

Имущественный вычет вправе получить налоговые резиденты России. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 220, статьи 207 НК.

Родители, в том числе и приемные, а также усыновители, опекуны и попечители вправе получить вычет на покупку или строительство имущества, оформленного в собственность на своих или подопечных детей в возрасте до 18 лет (п. 6 ст. 220 НК).

Ситуация: может ли житель Крыма или Севастополя получить имущественный налоговый вычет на квартиру, которую он приобрел в этих регионах до присоединения их к России

Нет, не может.

Право на имущественный вычет при покупке квартиры есть, если на момент такой сделки жилье находится на территории России, а покупатель является налоговым резидентом.

А в рассматриваемой ситуации ни одно из вышеперечисленных условий не выполнено. Квартиру приобрели еще в то время, когда Крым и Севастополь не относились к территории России. А жители этих регионов не являлись резидентами РФ. Поэтому оснований для имущественного вычета по российскому законодательству нет.

И даже если сейчас переоформить собственность по российским законам, право на вычет не возникнет. Оно есть, только если жилье приобрели начиная с 18 марта 2014 года. То есть со дня, когда Крым и Севастополь вошли в состав России (п. 3 ст. 1 Закона от 21.03.2014 № 6-ФКЗ, п. 1 и 3 ст. 220 НК, письмо Минфина от 14.04.2015 № 03-04-05/21115).

Ситуация: может ли супруг получить имущественный вычет, если он не является собственником жилья. Его супруга (собственник) хочет отказаться от вычета в пользу мужа

Нет, не может.

Право на имущественный вычет имеет именно тот человек, который приобрел квартиру (дом) или долю в жилом помещении. То есть является собственником имущества или доли в нем.

К примеру, незадолго до брака жена купила квартиру и вычет не заявляла. После замужества она хочет, чтобы вычет на квартиру получил и ее муж. Однако муж заявлять вычет не вправе – он не собственник квартиры. И супружеские отношения в такой ситуации не имеют значения (подп. 3 п. 1 и подп. 6 п. 3 ст. 220 НК).

О том, как заявлять вычеты супругам, которые приобрели имущество в совместную или общедолевую собственность, см. Как супругам получить вычет при покупке жилья в долевую или совместную собственность.

Ситуация: может ли военнослужащий получить имущественный вычет на приобретение жилья, если квартиру получил от государства безвозмездно. Площадь сверх норм он оплатил за свой счет

Да, может, но только в части суммы, уплаченной из своих денег за излишний метраж.

Действительно, при определенных условиях военнослужащий может получить от государства квартиру в собственность бесплатно, но площадью не более нормы (абз. 15 п. 1 ст. 15ст. 15.1 Закона от 27.05.1998 № 76-ФЗ). Ему могут дать жилье и большей площади, но если метраж сверх норм он оплатит из собственных средств (Правила, утв. постановлением Правительства от 24.10.2013 № 942). То есть купит дополнительные метры.

По общему правилу при покупке жилья гражданам положен имущественный налоговый вычет (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК). И чтоб его получить, право на вычет подтверждают, в частности, договором купли-продажи (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК). Но в данном случае такую сделку договором купли-продажи не оформляют, а составляют совсем другой документ – соглашение об оплате площади, превышающей норму предоставления жилого помещения. А такой документ среди тех, которые дают право на вычет, в НК не поименован.

Рассмотрев эту проблему, ФНС решила так. Чтобы военнослужащий в такой ситуации получил вычет, ему достаточно подать в инспекцию:

  • соглашение об оплате площади, превышающей норму предоставления жилого помещения;
  • свидетельство о регистрации права собственности на жилье;
  • платежные документы, которые подтверждают оплату части жилья из собственных средств.

То есть отсутствие договора купли-продажи не лишит военного права на вычет.

Такие разъяснения даны в письме Минфина от 17.06.2015 № 03-04-07/41216 (доведено до сведения нижестоящих инспекций письмом ФНС от 22.07.2015 № БС-4-11/12866).

А если для оплаты дополнительных метров военнослужащий взял кредит, то на общих основаниях он может заявить еще и вычет на проценты по нему (письмо Минфина от 04.03.2015 № 03-04-05/11316).

Ситуация: можно ли заявить имущественный вычет по жилью, полученному в наследство, если эту квартиру наследодатель брал в ипотеку и не успел расплатиться полностью

Да, можно, но лишь частично.

Получив в наследство квартиру в ипотеке, обязанным банку вместо наследодателя становится наследник. И хочет он этого или нет, но он должен будет выплатить остаток долга и процентов, которые не успел погасить умерший. Об этом сказано в пункте 1 статьи 38 Закона от 16 июля 1998 № 102-ФЗ.

Фактически это значит, что наследник квартиру покупает. А при покупке жилья положен имущественный налоговый вычет (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК).

Поэтому наследник вправе получить имущественный вычет по унаследованной квартире в ипотеке, но лишь в части тех расходов, которые оплатил сам со дня смерти наследодателя. Это касается как расходов на покупку квартиры, так и расходов на проценты банку.

Такие разъяснения даны в письме Минфина от 27.07.2015 № 03-04-07/43152, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 29.07.2015 № БС-4-11/13308.

Ситуация: может ли иностранный гражданин получить имущественные вычеты при покупке жилья, земельного участка в России

Да, может. Но только если иностранец – резидент России.

В Налоговом кодексе нет ограничения на применение имущественных вычетов для граждан других стран. Указано лишь, что право на такой вычет есть у налогоплательщиков. Но ведь по общему правилу к ним относят резидентов, а также любых людей, которые получают доходы от источников в России, то есть в том числе и иностранцев-нерезидентов. Тогда почему же получить вычет может только иностранец-резидент?

Все дело в том, что вычеты можно применять лишь к доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, за исключением дивидендов. Причем установленной только в пункте 1 статьи 224 НК. Доходы нерезидентов же в общем случае облагают по ставке 30 процентов. И даже в нескольких случаях, когда для них установлена отдельно ставка 13 процентов, применить вычеты они не смогут. Гражданство человека при этом неважно. Так, россиянин, который больше полугода жил за рубежом, перестанет быть резидентом. Поэтому он тоже не получит имущественный вычет (п. 1 ст. 220ст. 207, п. 3 и 4 ст. 210, п. 1 и абз. 3–6 п. 3 ст. 224 НК).

Но вот если человек сменит налоговый статус до конца календарного года, то он сможет применить имущественный вычет. Например, такая возможность будет у нерезидента, который, купив в начале года квартиру в России, остался в ней жить постоянно. К концу года он станет резидентом и сможет применить имущественный вычет со всех полученных доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (кроме дивидендов). В том числе тех, что изначально облагались по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 226 НК).

Подробнее о резидентах и нерезидентах см. Как определить статус человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ.

Какие доходы подпадают под имущественные вычеты при покупке недвижимости

Приобретая имущество, человек не получает никаких доходов, облагаемых НДФЛ. Уменьшать на имущественные вычеты нужно только полученные им доходы. Например, зарплату или суммы, вырученные от продажи личного имущества.

При этом применить вычеты можно только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, кроме дивидендов (п. 13 и 4 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК).

Уменьшить доходы на вычет можно независимо от того, уплачен с таких доходов НДФЛ или нет (письмо Минфина от 11.04.2013 № 03-04-05/7-369).

С какого момента можно применять имущественные налоговые вычеты

Право на имущественные вычеты возникает с того года, в котором соблюдены все условия для их получения. То есть человек ранее не получал такой вычет и на руках у него есть документы, подтверждающие право собственности на имущество. Так, получить вычеты ранее года, в котором резиденту были выданы документы, подтверждающие право собственности на квартиру, нельзя (п. 3 ст. 220 НК, письма Минфина от 20.05.2010 № 03-04-05/7-271от 05.10.2009 № 03-04-05-01/720от 02.07.2009 № 03-04-05-01/518 и ФНС от 02.10.2012 № ЕД-3-3/3545).

Имущественными вычетами в отношении земельного участка под застройку можно воспользоваться только после регистрации права на расположенный на нем жилой дом. При этом дата регистрации права собственности на землю значения не имеет (письмо ФНС от 07.03.2012 № ЕД-4-3/3800).

Сколько раз можно получить имущественные вычеты при покупке и строительстве

Вычет предоставляют один раз в жизни. А вот то, как можно использовать остаток с разницы между полученным вычетом и его предельным размером 2 000 000 руб., зависит от того, когда и на какое имущество человек впервые заявил вычет.

Вычет впервые заявлен по имуществу, право собственности на которое оформлено с 1 января 2014 года. В этом случае остаток имущественного вычета можно переносить и использовать по другому объекту. До тех пор пока лимит не будет полностью исчерпан. Повторным вычетом это не будет.

Например, такое право есть у человека, который купил землю под строительство, получил соответствующий вычет, однако впоследствии расширил участок, докупив землю. А вот в отношении процентов по кредитам и займам на покупку и строительство жилья правило о переносе не действует.

Вычет впервые заявлен по имуществу, право собственности на которое оформлено в 2013 году и ранее. В этом случае действуют правила того года, в котором возникло право на имущественный вычет. Использовать остаток на новый объект нельзя. Вычет использован полностью (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК, п. 2 ст. 2 Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ, письма Минфина от 23.06.2015 № 03-04-05/36283от 07.08.2015 № 03-04-05/45663от 29.06.2015 № 03-04-05/37350от 21.08.2013 № 03-04-05/34150определение Верховного суда от 05.11.2015 № 302-КГ15-13604).

Кроме того, предоставленная человеку ранее льгота по Закону от 07.12.1991 № 1998-1 не может помешать применить действующий имущественный вычет. Повторного вычета тут нет. Такой вывод имеется в определении Конституционного суда от 15.04.2008 № 311-О-О и письме Минфина от 24.07.2013 № 03-04-05/29229. Однако если неиспользованный остаток налогового вычета, предусмотренного Законом от 07.12.1991 № 1998-1, человек получил после вступления в силу главы 23 НК, то права на имущественный вычет он больше не имеет (письмо Минфина от 29.04.2011 № 03-04-05/7-320).

Ситуация: можно ли перераспределить имущественные вычеты при покупке жилья в последующих налоговых периодах. Супруги приобрели недвижимость в совместную собственность через ипотеку и изначально получили вычет по пропорции

Да, можно, но только вычет на проценты по ипотеке.

Супруги могут распределить между собой фактические расходы на покупку жилья, которое приобрели в совместную собственность. Но если изначально они заявили вычет исходя из пропорции, то перераспределить его в последующие годы нельзя. Поскольку размер вычета уже определен. Тем не менее, можно перераспределить имущественный вычет с процентов, перечисленных супругами по ипотеке. Эти проценты они платят длительное время, а значит, их сумму можно определить только после погашения кредита. Поэтому закон не запрещает супругам делить между собой вычет с процентов в последующие налоговые периоды, даже если сам вычет с покупки жилья они получили исходя из пропорции. Такие разъяснения в письме Минфина от 11.04.2018 № 03-04-07/23937, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 23.03.2018 № БС-4-11/7715.

Как получить имущественные вычеты при покупке нескольких объектов

Человек может приобрести сразу несколько объектов. В таком случае изначально заявить имущественный вычет можно только по одному из них на выбор. При этом неважно, какой объект купили раньше остальных.

Но если после этого останется неизрасходованная часть вычета, то ее можно перенести на другой объект. Такой вывод следует из подпункта 1 пункта 3, пунктов 811 статьи 220 НК.

Например, купив участок за 1 000 000 руб. под строительство жилого дома, эти расходы можно заявить к вычету. Если же впоследствии человек построит дом и его фактические расходы составят 2 000 000 руб., то он сможет увеличить сумму заявленного ранее вычета с 1 000 000 руб. до предельных 2 000 000 руб. Однако заявить отдельно второй вычет (и получить 3 000 000 руб. вместо 2 000 000 руб.) он уже не вправе.

В каких случаях можно получить имущественные вычеты при покупке или строительстве

Получить имущественные налоговые вычеты можно только после того, как купленное или построенное в России имущество человек оформил в собственность. К таким объектам относятся:

  • квартира или комната;
  • жилой дом, в том числе и пока не достроенный, а также жилой блок в таунхаусе;
  • земельный участок для строительства собственного жилья;
  • земельный участок под приобретенным жилым домом;
  • доли во всем перечисленном имуществе.

Такой перечень есть в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК. Приведен он и в письмах Минфина от 09.08.2013 № 03-04-05/32314от 18.04.2013 № 03-04-05/5-383.

Ситуация: можно ли получить имущественные налоговые вычеты при покупке земельного участка под дачу или для личного подсобного хозяйства. На земельном участке впоследствии был построен жилой дом

Да, можно, если соблюдаются условия.

А именно постройку должны признать жилым помещением. А в документах на дачный участок должно быть указано право на возведение на нем жилого дома.

По общему правилу имущественные вычеты при покупке земельного участка можно получить, если такой участок предназначен для строительства собственного жилья. Об этом сказано в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК.

Если указанные выше условия будут выполнены, то человек имеет полное право получить вычет. Такие разъяснения есть в письме Минфина от 15.10.2012 № 03-04-08/4-351, которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 10.12.2012 № ЕД-4-3/20904.

Ситуация: можно ли получить имущественные налоговые вычеты при покупке или строительстве дачи, садового домика

Да, можно. Но только если дача или садовый домик – жилые дома.

Вычет можно получить по жилым домам, а не жилым строениям. Дело в том, что понятия «жилой дом» и «жилое строение» не тождественны (постановление Конституционного суда от 14.04.2008 № 7-П). Жилой дом предназначен для круглогодичного проживания, а жилое строение – для сезонного. Жилые строения, а именно так зачастую классифицируют садовые домики, не поименованы в перечне покупок, на которые можно получить имущественный вычет. Поэтому при покупке и строительстве таких объектов имущественный вычет не предоставляют. Такой вывод следует из подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК, части 2 статьи 15 ЖК и статьи 1 Закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ. Аналогичные разъяснения в письмах Минфина от 08.02.2018 № 03-04-07/7700 (доведено до сведений налоговых инспекций ФНС от 15.02.2018 № ГД-4-11/2924), от 27.09.2017 № 03-04-05/62645, ФНС от 17.11.2016 № БС-4-21/21769от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13167.

Как же поступить, если изначально садовый домик был признан жилым строением? Можно попытаться перевести его в категорию жилых домов. Для этого домик необходимо привести в соответствие определенным требованиям. В частности, жилой дом надо обустроить, так чтобы проживать в нем можно было круглогодично. Его надо электрифицировать, обеспечить отоплением и канализацией.

Решение о смене категории для такого объекта принимает межведомственная комиссия, созданная уполномоченным органом власти. И если решение будет положительным, о чем будет получено заключение межведомственной комиссии, то владелец вправе получить положенные имущественные налоговые вычеты.

Такой вывод следует из подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК, статьи 15части 4 статьи 22 ЖК, пунктов 74248 и раздела II Положения, утвержденного постановлением Правительства от 28.01.2006 № 47. Аналогичный вывод следует и из писем Минфина от 12.04.2010 № 03-04-05/10-191от 31.03.2010 № 03-04-08/10-75 и ФНС от 20.03.2009 № 3-5-04/278.

Ситуация: можно ли получить имущественные налоговые вычеты при покупке гаража

Нет, нельзя.

Ведь гараж не поименован в перечне объектов, при приобретении которых можно получить имущественные налоговые вычеты. В него входят только:

  • квартира или комната;
  • жилой дом, в том числе и пока не достроенный, а также жилой блок в таунхаусе;
  • земельный участок для строительства собственного жилья;
  • земельный участок под приобретенным жилым домом;
  • доли во всем перечисленном имуществе.

Это следует из подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК.

Поэтому имущественные вычеты при их покупке не предоставляют. Аналогичного мнения придерживается налоговое ведомство (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 06.03.2006 № 28-10/17213).

Ситуация: можно ли получить имущественные налоговые вычеты на покупку квартиры, если квартира была впоследствии продана

Да, можно.

Право на получение имущественных вычетов не зависит от того, в собственности квартира у человека или была им уже продана. Потратившись на покупку жилья или даже на его строительство, резидент уже вправе получить вычет. Причем использовать возникшее право можно любое количество лет до полного израсходования вычета. Даже после продажи имущества.

Такой вывод подтверждается письмами Минфина от 31.01.2012 № 03-04-05/5-90от 25.12.2007 № 03-04-05-01/418 и ФНС от 08.10.2012 № ЕД-4-3/16925.

Ситуация: можно ли получить имущественный вычет с квартиры, которую приобрели по договору долевого участия

Да, можно. Но после того, как застройщик передаст вам квартиру.

Гражданин, который приобрел дом, квартиру или комнату, вправе претендовать на вычет с расходов на покупку недвижимости. Сумма вычета составляет 2 000 000 руб. Это общие правила пункта 3 статьи 220 НК.

Если вы приобрели квартиру в новостройке по ДДУ, есть особенности. Дело в том, что для вычета нужно представить в инспекцию подтверждающие документы. В частности, при сделках по ДДУ это передаточный акт, по которому застройщик передал, а покупатель принял объект – квартиру или комнату в строящемся доме (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК). Поэтому заявить вычет можно после того, как покупатель и застройщик подпишут акт. И неважно, когда именно покупатель понес фактически расходы по ДДУ (письма Минфина от 29.03.2018 № 03-04-05/20082от 02.04.2018 № 03-04-05/21052).

Вычет при неденежной форме расчетов

Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет при неденежной форме расчетов за приобретенное жилье, земельный участок. Например, в счет оплаты был передан вексель или использована аккредитивная форма расчета

Да, можно.

Ведь в Налоговом кодексе нет требования о том, что вычет положен только за приобретенное жилье, которое оплачено именно деньгами. Поэтому человек, который купил в России квартиру, жилой дом, земельный участок для возведения жилья или доли в них, вправе получить имущественный налоговый вычет. А форма расчетов тут значения не имеет. Такой вывод позволяет сделать подпункт 3 пункта 1 и пункт 3 статьи 220 НК.

Рассчитаться за покупки можно, например, аккредитивами или векселями. Кстати, о последних: при расчетах векселями необходимо учитывать определенные нюансы. В частности, вексель не всегда является средством расчетов. Собственный вексель удостоверяет заем. Поэтому при его передаче не выдается имущество, а лишь возникает обязанность погасить долг. Следовательно, имущественный вычет можно будет получить, только когда оплата покупки или строительства происходит векселем третьих лиц. Это следует из статей 1 и 75Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341, и статьи 815 ГК.

Такое же мнение выражено и в письмах Минфина от 01.09.2005 № 03-05-01-04/268от 28.03.2005 № 03-05-01-07/6ФНС от 11.04.2006 № 04-2-02/280, а также в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 28.01.2005 № А79-6273/2004-СК1-5858.

О правомерности получения имущественного налогового вычета при приобретении жилья в рамках товарообменной операции (по договору мены) см. В каком размере можно получить налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка.

Когда нельзя получить имущественные вычеты при покупке или строительстве

Имущественные налоговые вычеты нельзя получить в следующих случаях.

1. Сделка купли-продажи жилья или доли в нем совершена между взаимозависимыми лицами:

2. Расходы на жилье или доли в нем оплачены за счет:

  • работодателей или других лиц;
  • средств материнского капитала. Даже когда эти средства направлены на погашение ипотечного кредита, а не напрямую на приобретение жилья (письмо Минфина от 24.10.2012 № 03-04-05/7-1218);
  • субсидий – средств, выделенных из бюджетов различных уровней.

Также нельзя получить вычет на проценты по нецелевым кредитам (займам). То есть если в таких договорах четко не указано, что деньги даны человеку именно для этих целей. Например, человек получил в банке потребительский кредит, а в условиях договора не сказано, что деньги предназначены для покупки жилья.

Об этом сказано в пункте 5 статьи 220 НК и письме Минфина от 19.06.2014 № 03-04-07/29416 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 26.06.2014 № БС-4-11/12234).

Внимание: если человек неправомерно получил вычет по НДФЛ, налоговая инспекция взыщет его.

Если инспекция предоставила гражданину вычет по ошибке, его сумму истребуют в судебном порядке. Требование заявят не позже трех лет с даты, когда приняли ошибочное решение.

Если человек умышленно неправомерно получил вычет, ИФНС взыщет его через суд как неосновательное обогащение. К примеру, гражданин предоставил поддельные документы в налоговую инспекцию. Обратиться в суд инспекторы вправе в течение трех лет. Срок отсчитают с момента, когда налоговая узнала или должна была узнать о том, что нет оснований для вычета. Такой вывод в постановлении Конституционного суда от 24.03.2017 № 9-П и в письме ФНС от 04.04.2017 № СА-4-7/6265.

Ситуация: можно ли получить вычет при покупке имущества у родственников? Например, муж хочет получить имущественный вычет по квартире, которую в совместную собственность купила супруга у его отца

Заявить вычет по имуществу, купленному у родственника, можно, но лишь при условии, что родственники не являются взаимозависимыми. Невестка и свекор взаимозависимыми не являются. Поэтому вычет возможен.

Взаимозависимые лица перечислены в подпункте 11 пункта 2 статьи 105.1 НК. К ним относится физическое лицо и его:

  • супруг (супруга);
  • родители (в т. ч. усыновители);
  • дети (в т. ч. усыновленные);
  • братья и сестры (полнородные и неполнородные);
  • опекун (попечитель);
  • подопечный.
  • Например, если физическое лицо купит квартиру у своего родителя, то налоговая инспекция откажет ему в вычете. Инспекция не изменит своего решения, даже если родственники докажут, что сделка была реальной и по рыночным ценам. Эти выводы подтвердил Верховный суд в определении от 25.07.2017 № 18-КГ17-92.

По общему правилу родственники, которые не указаны в подпункте 11 пункта 2 статьи 105.1 кодекса, не являются взаимозависимыми. К ним относятся бабушка, дядя, свекровь, свекор, тесть, невестка, золовка и т. д. По сделкам между ними можно заявлять вычеты.

В данной ситуации квартира куплена в совместную собственность супругов. А раз так, то муж вправе получить имущественный вычет на приобретение жилья в общем порядке.

Такие разъяснения даны в письме Минфина от 09.12.2013 № 03-04-07/53623.

Из этой ситуации можно сделать общий вывод. Когда один из супругов покупает в совместную собственность жилье у продавца, который взаимозависим со вторым супругом, но не с ним, он вправе получить имущественный вычет по этой сделке. Такое возможно, например, в ситуациях, когда муж покупает квартиру у сестры или брата супруги. Или жена покупает жилье у матери мужа и т. д.

Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина от 13.07.2015 № 03-04-07/40094, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 16.07.2015 № БС-4-11/12517

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>

Самые популярные рекомендации в Системе Юрист в этом месяце

Восемь опасных условий договоров аренды, услуг и подряда
Смотрите, какие условия суды чаще всего оценивают по-разному. Возьмите в договор безопасные формулировки таких условий. Используйте позитивную практику, чтобы убедить контрагента включить условие в договор, а негативную – чтобы убедить отказаться от условия.

Как судиться с приставами: алгоритм работы
Оспаривайте постановления, действия и бездействие пристава. Освобождайте имущество от ареста. Взыскивайте убытки. В этой рекомендации все, что нужно: четкий алгоритм, подборка судебной практики и готовые образцы жалоб.

Как налоговая на самом деле проверяет сведения в ЕГРЮЛ
Читайте восемь негласных правил регистрации. Основано на показаниях инспекторов и регистраторов. Подойдет для компаний, которым ИФНС поставила метку о недостоверности.

20 новых правовых позиций судов о взыскании судебных расходов
Свежие позиции судов по неоднозначным вопросам взыскания судебных расходов в одном обзоре. Проблема в том, что множество деталей до сих пор не прописано в законе. Поэтому в спорных случаях ориентируйтесь на судебную практику.

Обзор практики по уведомлению контрагентов
Отправляйте уведомление на сотовый, по e-mail или бандеролью.

Рекомендации по теме

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Зарегистрируйтесь, чтобы прочесть ответ

Вы зашли на профессиональный сайт для юристов-практиков.

Если Вы юрист, сможете прочесть ответ на свой вопрос после регистрации. Это быстро и бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
×
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.