17 готовых образцов претензий на все случаи жизни >>
Юрист компании

О размере суточных

  • 22 марта 2017
  • 8

Вопрос

Найти «историческое» решение о размере суточных – несколько лет назад было принято решение о том, что суточные даже сверх норм не должны облагаться НДФЛ (если не ошибаюсь, Газпром выиграл).

Ответ

Решение ВАС РФ от 26.01.2005 № 16141/04 – это решение, о котором идет речь в вопросе.

Аналогичная практика – Постановление ФАС СКО от 12.08.2011 № А53-17860/2010, Определение ВАС РФ от 22.10.2009 № А76-22879/2008-54-785/5.

Вместе с тем, имеется и другая практика по данному вопросу (Постановление 12 ААС от 04.03.2014 № А12-21287/2013)

Подробно об этом см. материалы в обосновании.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Ситуация: Какой размер суточных не облагается НДФЛ

«При расчете НДФЛ размер суточных нормируется. Не облагаются этим налогом суточные в пределах:

  • 700 руб. за день нахождения в командировке в России;
  • 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

С суточных, выплаченных сверх установленных норм (700 руб. и (или) 2500 руб.), удержите НДФЛ*. Такие правила установлены в абзаце 10 пункта 3 статьи 217 и статье 210 Налогового кодекса РФ».

2. Ситуация: Нужно ли удержать НДФЛ с суточных, если сотрудника направили в командировку по России на один день

«Не нужно, если выплаты сотруднику оформите как компенсацию расходов, а не как суточные.

Срок командировки не ограничен – это может быть как один день, так и неделя, месяц и т. д. Но если у сотрудника есть возможность ежедневно возвращаться из командировки домой, суточные не выплачивают. Это правило пункта 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Помимо суточных, обязательно возмещать командированному сотруднику расходы на проезд, наем жилого помещения и другие расходы с разрешения работодателя. Поэтому выплаты за один день командировки оформите не как суточные, а как компенсацию затрат сотрудника, который трудился вне места постоянной работы. НДФЛ не удерживайте по нормам для суточных – 700 руб. для поездок по России. С выплат свыше этой суммы НДФЛ не удерживайте, если есть первичные документы: кассовые чеки, квитанции. Когда документов нет, с выплат больше 700 руб. придется удержать НДФЛ. *Это следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, статьи 168 Трудового кодекса РФ, писем Минфина России от 26 мая 2014 № 03-03-06/1/24916, от 1 марта 2013 № 03-04-07/6189 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 26 марта 2013 № ЕД-4-3/5200), постановления Президиума ВАС РФ от 11 сентября 2012 № 4357/12*.

Пример, как компенсировать сотруднику расходы на однодневную командировку по России в пределах 700 руб.

В коллективном договоре ООО «Альфа» прописано, что при однодневных командировках по России сотрудникам возмещают расходы, которые связаны с работой вне офиса (взамен суточных).

Е.В. Иванова была в командировке по России один день. Перед поездкой ей выдали аванс, в том числе компенсацию расходов – 600 руб. Сотрудница вернулась из командировки и не представила документы, которые подтверждают затраты. Поскольку сумма выплат не превышает 700 руб., НДФЛ с нее бухгалтер не удержал.

В авансовом отчете бухгалтер «Альфы» отразил выплату не как «суточные», а как «иные расходы, выплачиваемые взамен суточных».

Пример, как компенсировать сотруднику расходы на однодневную командировку по России свыше 700 руб.

В коллективном договоре ООО «Альфа» прописано, что при однодневных командировках по России сотрудникам возмещают расходы, которые связаны с работой вне офиса (взамен суточных).

С.Ю. Горячев был в командировке на территории России один день. Перед поездкой ему выдали аванс, в том числе компенсацию расходов – 1000 руб.

Сотрудник вернулся из командировки и не представил документы, которые подтверждают затраты. Поэтому бухгалтер «Альфы» удержал НДФЛ только сверх 700 руб. Налог – 39 руб. (300 руб. × 13%)».

23.03.2017

Рекомендации по теме

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Если Вы юрист, не уходите!

Вы нашли ответ на свой вопрос на профессиональном сайте для юристов-практиков.

Сейчас на нашем сайте 70 тысяч ответов на повседневные вопросы юристов и мы публикуем новые каждый день. Зарегистрируйтесь, чтоб получить доступ ко всем ответам. Это быстро и бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соцсети
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
×
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.