17 готовых образцов претензий на все случаи жизни >>
Юрист компании

Поставка товара закрытому ООО

  • 22 марта 2017
  • 15

Вопрос

ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое поставляет товар?

Ответ

За сам факт поставки ответственность не предусмотрена. Вместе с тем, ответственность может возникнуть, если операции по данной поставке учтены не в соответствии с законодательством. Например, по сделкам с данными лицами, нельзя получить вычет НДС.

Четких критериев должной осмотрительности нет. Вместе с тем, заключается она в том, что общество проверило будущего контрагента всеми возможными способами.

Судьи считают, что из-за недобросовестного контрагента налоговые риски появляются у покупателя (Постановление АС СЗО от 27.11.2015 № А56-55953/2014, Постановление АС УО от 13.08.2015 № А47-8326/2014).

Дополнительно см.:

Как проверить нового контрагента при помощи внешних источников информации (государственные реестры, интернет-сайты, СМИ)

Какие документы нужно запросить у контрагента, чтобы исключить юридические риски

Какими электронными сервисами можно воспользоваться на сайте ФНС России

Источники информации, по которым стоит проверять контрагентов

Чем пригодится приказ о проверке налоговой и деловой репутации контрагентов

Что поможет доказать должную осмотрительность

Выписки из ЕГРЮЛ недостаточно для должной осмотрительности

Недобросовестные контрагенты: взгляд налогоплательщика

Как доказать обоснованность налоговой выгоды, если контрагент оказался недобросовестным?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и в материалах «Системы Главбух».

1. Статья: Проверили контрагента от и до

«Чтобы проверить поставщика на добросовестность, воспользуйтесь таким чек-листом. Сделайте копию, когда понадобится проверить очередного контрагента, соберите всю информацию по списку и подшейте распечатки и копии к чек-листу*.

Копии документов контрагента

должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое

должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое Устав
должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое Свидетельство о государственной регистрации организации
должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое Свидетельство о постановке организации на учет в налоговой инспекции
должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое Протокол общего собрания учредителей о назначении директора (решение единственного учредителя)
должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое Вторая и третья страницы паспорта руководителя организации
должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое Бухгалтерская отчетность за 2015 год
должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое Справка об отсутствии задолженности перед бюджетом по налогам и сборам
должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое Лицензия, если сделка заключается в рамках лицензируемой деятельности

Проверка через сервисы ФНС

должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое

должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое egrul.nalog.ru
Сведения из ЕГРЮЛ
должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое service.nalog.ru/vyp
Бесплатная выписка из ЕГРЮЛ в виде электронного документа с подписью инспекции
должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое service.nalog.ru/svl.do
Сведения о руководителях и учредителях, которые в суде доказали, что не имеют отношения к компании
должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое service.nalog.ru/zd.do
Сведения о компаниях, у которых есть задолженность по налогам, и о тех, кто не представляет налоговую отчетность больше года
должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое nalog.ru/disqualified.do
Реестр дисквалифицированных лиц
должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое vestnik-gosreg. ru/publ/fz83
Принятые решения инспекций о принудительном исключении компании из ЕГРЮЛ, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации»
должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое vestnik-gosreg. ru/publ/vgr
Сведения компаний о ликвидации, реорганизации, уменьшении уставного капитала и пр., опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации»
должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое nalog.ru>раздел «Все сервисы»
Действительные ИНН юридических лиц
должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое Недействительные свидетельства, например свидетельства о госрегистрации, о внесении изменений в устав и т. д.
должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое Недействительные ИНН юридических лиц
должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое Недействительные ИНН физических лиц

Проверка через другие сервисы

должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое

должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое services.fms.gov.ru
База недействительных российских паспортов
должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое fssprus.ru/iss/ip
База исполнительных производств
должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое kad.arbitr.ru
База судебных споров
должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое kommersant.ru/bankruptcy
База объявлений о банкротстве».

2. Статья: 10 лет налоговой выгоде. Как больше нельзя подтверждать расходы и вычеты

«Итоги для компаний неутешительные. Все 10 лет налоговики стабильно увеличивали число побед в спорах о расходах и вычетах. У компаний, наоборот, начало было победоносным, но с 2012 года число выигрышей резко сокращается (видно на диаграмме внизу). К 2016 году для компании отбиться от претензий к расходам и вычетам стало в три раза сложнее, чем 10 лет назад. И хотя в среднем по стране за 10 лет побед больше, чем у налоговиков (см. диаграмму под картой), процент решений в пользу компаний снизился с 84 до 30. Растет и процент дел, в которых полностью отстоять свою позицию не удалось ни компании, ни налоговикам. Все это говорит о том, что инспекторы стали внимательнее собирать доказательства. Они заранее ищут сомнительные вычеты на камералках по НДС и передают данные в отделы предпроверочного анализа. И хотя поверхностный подход и нелогичность иногда присутствуют, им уже легче отличить законную оптимизацию от махинаций. Они больше не судятся понапрасну и идут в суд, только если уверены в победе. А компании по-прежнему надеются выиграть, ссылаясь на формальности и на то, что доказывать необоснованность расходов и вычетов должны налоговики*.

Как заканчивались споры о расходах и вычетах — итоги 10-летия

должная налоговая осмотрительность поставка товара лицу не зарегистрированному в качестве ИП ответственность за несоблюдение должной налоговой осмотрительности вопрос: ООО поставляет товар ИП или ООО которое закрыто, какую ответственность несет ООО которое

Но все уже давно не так. Например, судьям уже недостаточно того, что компания имеет всю первичку по сделке. Недостаточно и документов, которые подтверждают добросовестность при выборе контрагента. Не работает аргумент о том, что компания не отвечает за нарушения контрагента. Судьи прямо заявляют: из-за недобросовестного поставщика налоговые риски появляются у покупателя*.

Сейчас главная рекомендация для компаний — стараться убедить проверяющих в обоснованной выгоде на проверке или в УФНС. Если дело дойдет до суда, выиграть будет очень сложно. В 2016 году лишь в двух судебных округах — Центральном и Поволжском — шансы доказать обоснованность выгоды примерно 50 на 50. А в Дальневосточном округе, к примеру, выиграть вообще нереально.

<…>

Реальность сделки

Как доказывать

Исчерпывающего набора первички больше недостаточно. Данные из этих документов должны соответствовать реальным возможностям компании*. Именно им, а не первичке теперь верят судьи.

В первые годы налоговой выгоды компаниям удавалось отменять доначисления с помощью формальных доказательств. Если все документы по сделке были в порядке, значит, вычеты и расходы обоснованны. Так решалось большинство споров.

Сейчас практика противоположная. Недостаточно представить в суд бумаги. Нужно доказывать, что компания или контрагент имели реальную возможность исполнить сделку. Но, к сожалению, у налогоплательщиков это получается не так искусно, как у налоговиков. За 10 лет они научились с легкостью опровергать факты, изложенные на бумаге, и доказывать, что они не соответствуют реалиям.* А компании подводит собственная оплошность. Вот несколько примеров.

Автомобиль не мог перевезти столько, сколько написано в документах. Инспекторы всегда проверяют факт перевозки товаров и запрашивают транспортные накладные, ТТН или путевые листы. Налоговики первым делом смотрят не на то, как оформили первичку, а что именно в ней написано и за что можно зацепиться, чтобы доказать фиктивность. Например, вес товаров налоговики сравнивают с грузоподъемностью автомобиля. Так, судьи отказали в учете расходов и вычетах, когда вес товаров в ТТН в 7 и 14 раз превысил грузоподъемность (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 24 марта 2016 г. № Ф06-6756/2016).

Товары везли странным маршрутом. Из г. Самары в Ленинградскую область, затем обратно в Самару и оттуда отправляли на экспорт. Налоговиков насторожили и расхождения в первичке. Например, вес товаров в транспортных накладных на 2 тонны меньше, чем в таможенной декларации. По датам в документах есть разрывы в 2-3 дня — не ясно, где в этот период могли хранить металлопрокат весом 63 тонны. Еще налоговики проверили адрес, с которого контрагент отгружал товары, и склада там не обнаружили. Значит, поставка товаров от контрагентов и перевозка фиктивны. Компания завысила вычеты на 43 млн руб. (определение Верховного суда РФ от 20 июля 2016 г. № 305-КГ16-4155).

Количество товаров не совпадало с итогами инвентаризации. Чтобы доказать нереальность поставки, налоговики воспользовались инвентаризационными описями поставщика. А в них не было товаров в том объеме и ассортименте, которые прошли по накладной (определение Верховного суда РФ от 23 мая 2016 г. № 304-КГ16-4425).

Сотрудники подрядчика не появлялись на объекте. На подрядных объектах часто существует пропускной режим. И инспекторы это знают. Поэтому проверяют, кому выписывались пропуска, а кому нет. И если среди них нет сотрудников подрядчика, то с вычетами и расходами можно попрощаться, так как компания выполняла работы сама (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 31 октября 2014 г. № Ф06-16463/2013).

Но по-прежнему можно защититься, если:

— есть журналы учета посещений объекта, в которых фиксировали время входа-выхода каждого сотрудника подрядчика, и ежемесячные отчеты службы безопасности о материальных ценностях и подрядчиках на объекте (постановление Арбитражного суда Московского округа от 25 февраля 2016 г. № Ф05-775/2016);

— у самой компании нет допуска к работам, спецоборудования и квалифицированных работников (постановление Арбитражного суда Московского округа от 25 февраля 2016 г. № А40-42046/15);

— у компании нет складов для хранения товара, который, по мнению налоговиков, она произвела сама (постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 декабря 2015 г. № А40-178035/2014).

<…>

Подозрительный контрагент

Как доказывать

Судьи перестали верить бумагам, подтверждающим добросовестность контрагента. Нужны доказательства реальности сделок. А рассчитывать лишь на формальный набор документов рискованно.

Практически все десятилетие судьи признавали: компания не виновата в том, что налоговики не нашли контрагента, не получили от него налоги, не дождались от него отчетности (постановление ФАС Уральского округа от 15 июля 2008 г. № Ф09-4139/08-С2). Но ситуация изменилась, в том числе с введением новой декларации по НДС. Налоговикам теперь гораздо легче отследить всю цепочку и доказать в суде, что недобросовестные контрагенты — это налоговый риск для компании и потери для бюджета (постановление Арбитражного суда Московского округа от 29 июля 2016 г. № Ф05-10621/2016).

При этом налоговики проверяют не только прямого поставщика, но и других контрагентов в цепочке. Хотя если сделка реальна, компания может по-прежнему доказать, что недобросовестность контрагентов второго и следующих звеньев не имеет значения (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20 февраля 2016 г. № Ф08-597/2016). Правда, если компания сама себя не подведет, как в следующих двух примерах*.

Компания переборщила с проверкой контрагента. Яркий пример. Компания сдала в суд солидный пакет документов по контрагенту. В перечень бумаг входили и письма контрагента. В них директор поставщика перечислил все, на что юристы обычно ссылаются в суде. Например, подчеркнул, что действительно заверил документы и давно сотрудничает с компанией-покупателем. К письмам контрагент приложил фото офиса. Судьи решили, что письма не подтверждают «должную осмотрительность» компании. Наоборот, их составили, чтобы создать видимость реальных сделок и сразу ответить на все претензии инспекторов. На самом деле компания специально построила цепочку так, чтобы контрагентом была не явная однодневка, а поставщик, который формально сдает отчетность, арендует небольшое помещение, отвечает на запросы инспекторов (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 13 октября 2015 г. по делу № А40-87379/2014).

Признаки сомнительного контрагента, придуманные налоговиками

1. Контрагент создан незадолго до того, как компании заключили сделку. Один только этот факт не доказывает налоговую выгоду. Но налоговики успешно используют его наряду с другими доводами (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26 июля 2016 г. № Ф04-2799/2016, определение Верховного суда РФ от 4 апреля 2016 г. № 306-КГ16-2072).

2. Одинаковый IP-адрес. Если компания и контрагент ведут платежи через Клиент-банк с одного IP-адреса, инспекторы считают, что контрагент подконтролен компании (определение Верховного суда РФ от 1 декабря 2015 г. № 305-КГ15-16333).

3. Доходы контрагент получает только от компании. Если компания единственный покупатель у поставщика, это помогает налоговикам доказать необоснованную выгоду (определение Верховного суда РФ от 14 июля 2015 г. № 305-КГ15-7057).

4. Разовые хозяйственные операции с контрагентом. Разовые операции — это один из признаков необоснованной выгоды (определение Верховного суда РФ от 22 июля 2016 г. № 304-КГ16-8852).

5. Компания не может пояснить, почему выбрала контрагентов из других регионов. Например, в суде проиграла компания из Ростовской области, которая заключила договор на монтаж с московскими подрядчиками (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 9 июля 2015 г. № Ф08-3009/2015).

6. Руководители контрагентов находятся в одном регионе, а контрагенты — в другом».

22.03.2017

Рекомендации по теме

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Если Вы юрист, не уходите!

Вы нашли ответ на свой вопрос на профессиональном сайте для юристов-практиков.

Сейчас на нашем сайте 70 тысяч ответов на повседневные вопросы юристов и мы публикуем новые каждый день. Зарегистрируйтесь, чтоб получить доступ ко всем ответам. Это быстро и бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соцсети
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
×
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.