17 готовых образцов претензий на все случаи жизни >>
Юрист компании

Договор аренды с иностранной компанией

  • 22 марта 2017
  • 716

Вопрос

Юридическое лицо по законодательству Республики Кипр - компания с ограниченной ответственностью является собственником недвижимого имущества - нежилого помещения в Москве. Компания состоит на учете по месту нахождения недвижимого имущества, ей присвоен ИНН и КПП. Компания не имеет постоянного места деятельности в РФ (представительство, филиал, отделение и т.д.) и не ведет деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства по смыслу ст. 306 НК РФ. Компания заключила аренды недвижимого имущества, арендатором по которому является другая иностранная компания, не имеющая постоянного места деятельности в РФ. 1. Будет ли деятельность Компании по сдаче в аренду собственного недвижимого имущества признаваться деятельностью, приводящей к образованию постоянного представительства, с учетом положений ст. 306 НК РФ 2. Существует ли законодательно установленная обязанность Компании учреждать представительство или филиал в РФ, если Компания может администрировать деятельность по сдаче в аренду без найма сотрудников в РФ, принимая во внимание, что Арендатор также является иностранной компанией, не имеющей представительства в РФ? 3. Будет ли облагаться НДС такая деятельность, принимая во внимание, что арендатором является другая иностранная компания, не имеющая представительства в РФ? 4. Признается ли контролируемой в соответствии с действующим российским законодательством сделка по аренде недвижимого имущества, расположенного в РФ, если обе стороны такой сделки являются иностранными организациями?

Ответ

1. Нет, не будет, если иностранная организация систематически не сдает в аренду помещение, не ищет арендаторов, не проводит ремонт. Это следует из п. 2 и п. 4 ст. 306 НК РФ, ст. 5 Соглашения, Письма Минфина России от 27.06.2011 № 03-08-05.

2. Нет, не существует, если нет иных оснований для признания постоянного представительства, например, по п. 6 ст. 5 Соглашения.

3. Да, будет (ст. 309 НК РФ). Вместе с тем, так как арендатор не является налоговым агентом, то возможность исчислить и уплатить налог отсутствует (ст. 310 НК РФ).

4. Исходя из изложенного, не признается.

Подробно об этом см. материалы в обосновании.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Ситуация: в каких случаях признается, что иностранная организация имеет в России постоянное представительство в целях уплаты налога на прибыль

«Иностранная организация имеет постоянное представительство, если одновременно выполняются следующие условия:

  • она регулярно ведет в России предпринимательскую деятельность;
  • деятельность ведется через отделение иностранной организации, расположенное в России.

При этом само по себе открытие отделения без ведения регулярной предпринимательской деятельности к образованию постоянного представительства не приводит.

Это следует из пункта 3 статьи 306 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 16 сентября 2013 г. № 03-08-05/38291.

В международных соглашениях об избежании двойного налогообложения могут быть указаны другие признаки постоянного представительства. Если они отличаются от признаков, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, то действуют нормы международных соглашений (подп. 2 п. 4 ст. 7 НК РФ). То есть определять, есть ли у иностранной организации постоянное представительство, в таких случаях надо на основании соглашений*.

Иностранная компания получает статус организации, имеющей в России постоянное представительство, когда она встанет на налоговый учет по месту ведения деятельности (п. 2 ст. 23 НК РФ, раздел II приложения к приказу Минфина России от 30 сентября 2010 г. № 117н). После этого иностранная организация признается налогоплательщиком или налоговым агентом по налогу на прибыль – если производит выплаты иностранным компаниям, которые не ведут деятельность через постоянное представительство, из источников в России (п. 1 ст. 246, п. 4 ст. 286 НК РФ).

Кроме того, есть случаи, когда постоянным представительством иностранной организации может быть признана российская компания – дистрибьютор.

Например, в постановлении от 6 февраля 2015 г. № А40-155695/12 Арбитражный суд Московского округа указал, что иностранная компания, которая распространяла в России фармацевтическую продукцию через российского дистрибьютора, действовала как постоянное представительство.

К такому выводу суд пришел, рассмотрев условия дистрибьюторского договора. По этому договору иностранная компания обеспечивала дистрибьютора своей продукцией, оформляла всю документацию для регистрации и ввоза этой продукции в Россию, а также безвозмездно снабжала его рекламными материалами. При этом право собственности на товары иностранной компании переходило к дистрибьютору за границей. Суд нашел в этом признаки подготовительной и вспомогательной деятельности в интересах третьего лица. То есть деятельности, которая приводит к образованию постоянного представительства (п. 3 ст. 307 НК РФ)».

2 Рекомендация: Кто признается контролируемой иностранной компанией и контролирующим ее лицом

«С 1 января 2015 года в России введен порядок налогообложения прибыли иностранных организаций (структур), контролируемых российскими налоговыми резидентами (п. 5 ст. 1, п. 22 ст. 2, п. 1 ст. 4Закона от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ). Это обусловлено борьбой с офшорными схемами по выводу капитала за рубеж через такие образования (послание Президента РФ Федеральному Собранию от 13 декабря 2013 г.).

Новый порядок налогообложения прибыли иностранных компаний сводится к тому, что раннее не облагаемые доходы, выводимые в офшоры, теперь будут облагаться налогом на прибыль или НДФЛ по российским правилам.

Иностранную организацию или структуру без образования юридического лица, доходы которой подпадут под налогообложение, называют контролируемыми. А вот того, кто должен будет рассчитать налог с ее дохода и перечислить его в бюджет, – контролирующим лицом. Признание гражданина или организации контролирующим лицом накладывает на них ряд дополнительных обязанностей, за неисполнение которых грозит налоговая ответственность.

Кто признается контролируемой иностранной организацией (структурой), а кто – контролирующим ее лицом, вы и узнаете из этой рекомендации.

Контролирующее лицо

Организацию (гражданина) признают контролирующим лицом по определенным правилам.

Эти правила различны для признания контролирующим лицом иностранной организации и признания контролирующим лицом иностранной структуры.

Причем считается, что по этим правилам организация (гражданин) самостоятельно и добровольно признает себя контролирующим лицом, о чем в инспекцию подают соответствующее уведомление. Однако если этого не сделать, у инспекторов есть право признать вас контролирующим лицом принудительно.

Контролирующее лицо иностранной организации

Контролирующим лицом иностранной организации может быть как организация, так и гражданин. Кроме тех, чье участие в иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных российских компаниях (п. 4 ст. 25.13 НК РФ).

Правила признания различны:

  • для иностранных организаций, в которых законом их страны предусмотрено участие в капитале. Другими словами, у вас есть доля в ней определенного размера;
  • для иностранных организаций, в которых участие в капитале не предусмотрено.

Если у вас есть доля в капитале иностранной организации, то есть по закону ее страны предусмотрено участие в капитале, то главный критерий для признания – размер доли прямого или косвенного участия. Однако только этим критерием законодатель не ограничился*.

Как определить размер доли участия

Размер доли участия как гражданина, так и организации определите в общеустановленном порядке, то есть по правилам статьи 105.2 Налогового кодекса РФ.

Для граждан важно запомнить следующее. При определении доли нужно учесть не только свое единоличное участие, но и участие супруга и несовершеннолетних детей. То есть граждане размер доли участия определяют по следующей формуле:

Размер доли участия гражданина в иностранной организации = Размер собственной доли гражданина + Размер доли супруга + Размеры долей несовершеннолетних детей

Такой порядок следует из пункта 5 статьи 25.13 и статьи 105.2 Налогового кодекса РФ.

Как по размеру доли участия определить, что организация (гражданин) является контролирующим лицом иностранной организации

Для начала скажем, что на 2015 год законодатель установил переходный период и специальные правила для признания лица контролирующим по доле участия. Начиная с 1 января 2016 года для этого будут уже действовать общие правила.

Так, в 2015 году контролирующим лицом признается организация (гражданин) с долей участия в иностранной организации более 50 процентов* (п. 1 ст. 3 Закона от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ).

Пример признания организации (гражданина) контролирующим лицом в 2015 году

Несколько налоговых резидентов России владеют долями иностранной организации Limited CDC. Размер их долей таков:

  • ООО «Торговая фирма "Гермес"» – 8 процентов;
  • К.С. Иванов – 5 процентов;
  • Е.В. Иванова (супруга К.С. Иванова) – 5 процентов;
  • Л.К. Иванов (сын К.С. Иванова, 17 лет) – 5 процентов;
  • Н.И. Коровина – 2 процента;
  • ООО «Альфа» – 20 процентов.

При определении доли граждан Ивановых учитываются доли каждого из супругов и их несовершеннолетнего ребенка. Доля семьи Ивановых составила 15 процентов (5% + 5% + 5%). Это менее 50 процентов.

Доли остальных участников также менее 50 процентов. Значит, ни один из них не признается контролирующим лицом в отношении организации Limited CDC.

«Альфе» также принадлежит доля в иностранной организации Edition PDP. Размер доли составляет 52 процента. Поэтому «Альфа» является контролирующим лицом, а организация Edition PDP – контролируемой (52% > 50%).

Начиная с 1 января 2016 года контролирующим лицом признается:

  • организация (гражданин) с долей участия в иностранной организации более 25 процентов;
  • организация или гражданин (совместно с супругом и несовершеннолетними детьми) с долей участия в иностранной организации более 10 процентов. Но только если доля участия всех налоговых резидентов России в этой компании будет более 50 процентов.

Это следует из положений пункта 3 статьи 25.13 Налогового кодекса РФ*.

Пример признания организации (гражданина) контролирующим лицом с 1 января 2016 года

Несколько налоговых резидентов России владеют долями иностранной организации Limited CDC. Размер их долей таков:

  • ООО «Альфа» – 40 процентов;
  • ООО «Торговая фирма "Гермес"» – 8 процентов;
  • К.С. Иванов – 5 процентов;
  • Е.В. Иванова (супруга К.С. Иванова) – 5 процентов;
  • Л.К. Иванов (сын К.С. Иванова, 17 лет) – 5 процентов;
  • Н.И. Коровина – 2 процента.

Суммарная доля участия в иностранной организации налоговых резидентов России составила 65 процентов (40% + 8% + 5% + 5% + 5% + 2%), а это значит, что для признания лица контролирующим будет достаточно доли от 10 процентов.

При определении доли граждан Ивановых учитывается совместное участие супругов и их несовершеннолетнего ребенка. Доля семьи Ивановых составила 15 процентов (5% + 5% + 5%).

Доля «Альфы» больше 10 процентов (40% > 10%), и доля семьи Ивановых больше 10 процентов (15% > 10%). Следовательно, они признаются контролирующими лицами в отношении организации Limited CDC.

Доля «Гермеса» меньше 10 процентов (8% < 10%), и доля Коровиной меньше 10 процентов (2% < 10%). Значит, они не признаются контролирующими лицами в отношении организации Limited CDC.

«Альфе» также принадлежит доля в иностранной организации Edition PDP. Размер доли составляет 26 процентов. «Альфа» является контролирующим лицом, а организация Edition PDP – контролируемой (26% > 25%).

Как по другим критериям определить, что организация (гражданин) является контролирующим лицом иностранной организации

Контролировать иностранную организацию можно не только через определенный размер доли участия в ней. Поэтому для тех случаев, когда размер доли ниже «порога контролируемости», законодатели установили другой критерий для признания лица контролирующим.

Он звучит так. Если организация (гражданин) оказывает или имеет возможность оказывать определяющее влияние на решения иностранной организации по распределению чистой прибыли, она признается контролирующим лицом. Причем речь идет о контроле над распределением прибыли не только в своих интересах, но и в интересах супруга и своих несовершеннолетних детей. А сам контроль возможен в силу:

  • прямого или косвенного участия в этой иностранной организации;
  • участия в договоре управления этой иностранной организацией;
  • либо других особенностей отношений.

То есть перечень оснований для контроля остается открытым.

Это следует из положений пунктов 6 и 7 статьи 25.13 Налогового кодекса РФ.

Участие в организации без определенного размера доли в капитале

Если ваше участие в иностранной организации не имеет доли в ее капитале, то есть по закону страны этой компании участие в капитале не предусмотрено, признание контролирующим лицом будет по правилам признания для иностранных структур без образования юридического лица (п. 15 ст. 25.13 НК РФ).

Контролирующее лицо иностранной структуры без образования юридического лица

Контролирующим лицом иностранной структуры могут быть как организации, так и граждане.

Основатель (учредитель) иностранной структуры без образования юридического лица

По общему правилу контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица является ее учредитель (основатель). Однако его не признают таковым, если он одновременно:

  • не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль (доход) структуры полностью или частично;
  • не вправе распоряжаться прибылью (доходом) структуры или ее частью;
  • не сохранил за собой права на имущество, переданное структуре (имущество передано этой структуре на условиях безотзывности);
  • не осуществляет над структурой контроль;
  • даже не имея всех перечисленных выше прав, не сохраняет за собой право на их получение.

Это следует из положений пунктов 9–11 статьи 25.13 Налогового кодекса РФ.

Другое лицо, которому подконтрольна иностранная структура без образования юридического лица

Помимо учредителя (основателя), контролирующим лицом может быть любая другая организация (гражданин), если она осуществляет контроль над такой структурой и имеет хотя бы одно из следующих прав:

  • право на доход (его часть), получаемый структурой;
  • право на распоряжение имуществом структуры;
  • право на получение имущества структуры в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора).

А что значит осуществлять контроль? Это значит оказывать или иметь возможность оказывать определяющее влияние на лицо, которое управляет активами структуры, в отношении распределения чистой прибыли. И это возможно по иностранному закону либо в силу положений учредительного договора такой структуры.

Это установлено пунктами 8 и 12 статьи 25.13 Налогового кодекса РФ.

Контролируемая иностранная компания

Контролируемой может быть признана как иностранная организация (т. е. юридическое лицо), так и иностранная структура без образования юридического лица.

К иностранным структурам без образования юридического лица относят:

  • фонды;
  • партнерства;
  • товарищества;
  • трасты;
  • другие формы коллективных инвестиций или доверительного управления.

Эти структуры признаются контролируемыми при соблюдении одного условия – контролирующим их лицом выступает налоговый резидент России.

Это следует из положений пункта 2 статьи 11 и пункта 2 статьи 25.13 Налогового кодекса РФ.

А вот контролируемой иностранной организацией будет считаться та, которая соответствует одновременно двум условиям:

  • она не является налоговым резидентом России;
  • ее контролирует организация и (или) физическое лицо – налоговые резиденты России*.

Это следует из пункта 1 статьи 25.13 Налогового кодекса РФ.

Что повлечет за собой признание организации или гражданина контролирующим лицом, а иностранной организации (структуры) – контролируемым? Об этом см. Какие обязанности возникают у контролирующего лица и Кто должен платить налоги с доходов контролируемых компаний».

3. Рекомендация: Кто должен платить налоги с доходов контролируемых иностранных компаний

«Кто платит

С доходов контролируемых иностранных компаний налог платят контролирующие их лица. Организации платят налог на прибыль, а физические лица – НДФЛ.

Однако такая обязанность возникает не во всех случаях, то есть она не безусловна. Есть факторы или обстоятельства, при которых платить налог не придется. И они общие как для контролирующих лиц – организаций, так и для контролирующих лиц – граждан*.

Платить налог на прибыль и НДФЛ с прибыли контролируемой иностранной организации (структуры) нужно тогда, когда ее размер более:

  • 50 млн руб. – за 2015 год;
  • 30 млн руб. – за 2016 год;
  • 10 млн руб. – начиная с периода за 2017 год.

То есть на 2015–2016 годы установлен переходный период.

Размер прибыли рассчитывайте по правилам статьи 309.1 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Как рассчитать и перечислить в бюджет налог на прибыль с доходов контролируемой компании. И если прибыль ниже установленных размеров, платить налоги с доходов контролируемой иностранной компании не надо.

Это следует из положений пунктов 2, 7 статьи 25.15, подпункта 8.1 пункта 3 статьи 208, подпункта 25 части 2 статьи 250 Налогового кодекса РФ, пункта 2 статьи 3 Закона от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ.

Кроме того, не придется платить налоги и в том случае, когда прибыль контролируемой компании подпадает под освобождение от налогообложения.

Освобождение от уплаты

Прибыль определенной категории контролируемых компаний освобождена от налогообложения. Однако чтобы воспользоваться такой льготой, контролирующее лицо должно ее документально подтвердить.

Перечень таких иностранных компаний, а также дополнительных условий для действия льготы приведен в таблице.

Иностранная организация (структура) Дополнительные условия Основание
Некоммерческая организация По закону своего государства прибыль (доход) между акционерами (участниками, учредителями) или иными лицами не распределяет Подп. 1 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ
Организация (структура) образована в соответствии с законодательством государства – члена Евразийского экономического союза и имеет в нем постоянное местонахождение Подп. 2 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ
Организация, для которой годовая эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль

Постоянное местонахождение в государстве (на территории), с которым заключен международный договор России по вопросам налогообложения (кроме стран, которые не участвуют в обмене информацией).

Перечень государств, которые участвуют в обмене информацией, приведен в приложении к письму ФНС России 2 декабря 2015 г. № ОА-4-17/20995.

Перечень стран, которые не участвуют в обмене информацией для целей налогообложения, утвержден приказом ФНС России от 30 сентября 2016 г. № ММВ-7-17/527

Подп. 3 п. 1, п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ
Активная иностранная компания Подп. 4 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ
Активная иностранная холдинговая компания

Государство (территория) постоянного местонахождения такой компании не включено в перечень офшорных зон, утвержденный приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н.

Прибыль такой компании освобождается от налогов в отношении контролирующего лица – российской организации с долей прямого участия не менее 75 процентов в течение 365 календарных дней подряд. А также в отношении других лиц, которые прямо или косвенно участвуют в этой российской организации, но лишь в части доли участия в ней

Подп. 4 п. 1, п. 4, 5, 6, 7 и 8 ст. 25.13-1 НК РФ
Активная иностранная субхолдинговая компания

Государство (территория) постоянного местонахождения такой компании не включено в перечень офшорных зон, утвержденный приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н.

Прибыль такой компании освобождается от налогов в отношении контролирующего лица – российской организации. А также в отношении других лиц, которые прямо или косвенно участвуют в этой российской организации, но лишь в части доли участия в ней.

При этом одновременно соблюдаются условия:

  • российская организация имеет долю прямого участия не менее 75 процентов в течение 365 календарных дней подряд в активной иностранной холдинговой компании;
  • а эта активная иностранная холдинговая компания имеет долю участия не менее 75 процентов в течение 365 календарных дней подряд в такой активной иностранной субхолдинговой компании
Подп. 4 п. 1, п. 4, 5, 6, 7 и 8 ст. 25.13-1 НК РФ
Банк, который действует в своей стране на основании специального разрешения (лицензии)

Постоянное местонахождение в государстве (на территории), с которым заключен международный договор России по вопросам налогообложения (кроме стран, которые не участвуют в обмене информацией).

Перечень стран, которые не участвуют в обмене информацией для целей налогообложения, утвержден приказом ФНС России от 30 сентября 2016 г. № ММВ-7-17/527

Подп. 5 п. 1, п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ
Страховая организация, которая действует в своей стране на основании специального разрешения (лицензии)

Постоянное местонахождение в государстве (на территории), с которым заключен международный договор России по вопросам налогообложения (кроме стран, которые не участвуют в обмене информацией).

Перечень стран, которые не участвуют в обмене информацией для целей налогообложения, утвержден приказом ФНС России от 30 сентября 2016 г. № ММВ-7-17/527

Подп. 5 п. 1, п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ

Эмитент обращающихся облигаций

Организация, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям иностранного эмитента

Организация имеет постоянное местонахождение в государстве (на территории), с которым заключен международный договор России по вопросам налогообложения (кроме стран, которые не участвуют в обмене информацией).

Перечень стран, которые не участвуют в обмене информацией для целей налогообложения, утвержден приказом ФНС России от 30 сентября 2016 г. № ММВ-7-17/527.

Облигации отвечают требованиям подпункта 1 пункта 2.1 статьи 310 Налогового кодекса РФ.

Организация может подтвердить обязательство, которое возникло в связи с размещением облигаций, одним из следующих документов:

  • договором, которым оформлено долговое обязательство;
  • условиями выпуска облигаций;
  • проспектом эмиссии облигаций.

Доля процентных расходов по таким облигациям за финансовый год составляет не менее 90 процентов в сумме всех расходов компании

Подп. 6 п. 1, п. 7, 10ст. 25.13-1 НК РФ
Любая организация (структура)

Участвует в проектах по добыче полезных ископаемых в соответствии:

  • с соглашениями о разделе продукции;
  • с концессионными соглашениями;
  • с лицензионными соглашениями;
  • с сервисными соглашениями (контрактами);
  • с другими аналогичными соглашениями, заключенными на условиях риска.

Соглашение заключено с государством или уполномоченной его правительством организацией. При этом контролируемая иностранная организация должна быть стороной такого соглашения, а доля доходов от участия в нем за финансовый год должна быть не менее 90 процентов от суммы всех доходов компании

Подп. 7 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ

Оператор нового морского месторождения углеводородного сырья

Непосредственный акционер (участник) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья

Подп. 8 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ

Подтверждение льготы

Чтобы воспользоваться правом не платить налог с доходов (прибыли) иностранной компании, контролирующему лицу необходимо подать в налоговую инспекцию подтверждающие документы, за исключением одного случая. А именно в случае, когда контролируемая иностранная компания образована в соответствии с законодательством государства – члена Евразийского экономического союза.

Подтвердить льготу можно:

  • налоговой отчетностью контролируемой компании за соответствующий год;
  • расчетом эффективной ставки;
  • сертификатом налогового резидентства контролируемой компании.

Об этом сказано в письме ФНС России от 4 апреля 2016 г. № ЕД-3-13/1427.

Документы представьте в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (местожительству). Организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков, должны подать документы по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Срок подачи документов – не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом по налогу на прибыль. При этом документы на иностранном языке не забудьте перевести на русский.

Это следует из положений пункта 9 статьи 25.13-1, пунктов 2 и 4 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ.

Эффективная и средневзвешенная ставки

Рассчитывать эффективную и средневзвешенную ставки понадобится тогда, когда стоит вопрос об освобождении от налогообложения прибыли контролируемой компании.

Эффективную ставку налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации определите по следующей формуле:

Эффективная ставка = Сумма налога с прибыли, начисленная по правилам иностранного государства (с учетом обособленных подразделений) + Сумма налога с дохода, удержанного у источника его выплаты × 100%
Сумма дохода (прибыли) иностранной организации, рассчитанная в порядке, установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 25.15 Налогового кодекса РФ


Однако если по итогам года доход (прибыль) иностранной компании, рассчитанный в порядке, установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 25.15 Налогового кодекса РФ, равен нулю либо вовсе отрицательной величине, эффективную ставку считать нет смысла. Поскольку в таком случае иностранная организация (структура) признается контролируемой.

Такой порядок установлен подпунктом 1 пункта 2 статьи 25.13-1 Налогового кодекса РФ.

Средневзвешенную ставку по налогу на прибыль организаций рассчитывайте по такой формуле:

Средневзвешенная ставка = 20% × Прибыль иностранной организации (за минусом полученных дивидендов) + 13% × Дивиденды, полученные иностранной организацией × 100%
Прибыль иностранной организации (за минусом полученных дивидендов) + Дивиденды, полученные иностранной организацией


Если прибыль иностранной организации (за минусом полученных дивидендов) получилась отрицательной, то в формулу вместо нее подставьте значение «0».

Такие правила определения средневзвешенной ставки установлены подпунктом 2 пункта 2 статьи 25.13-1 Налогового кодекса РФ.

Далее определите соотношение эффективной и средневзвешенной ставок:

Соотношение эффективной ставки и средневзвешенной ставки = Эффективная ставка
Средневзвешенная ставка

Чтобы получить льготу, такое соотношение должно быть не менее 75 процентов».

22.03.2017

Рекомендации по теме

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Если Вы юрист, не уходите!

Вы нашли ответ на свой вопрос на профессиональном сайте для юристов-практиков.

Сейчас на нашем сайте 70 тысяч ответов на повседневные вопросы юристов и мы публикуем новые каждый день. Зарегистрируйтесь, чтоб получить доступ ко всем ответам. Это быстро и бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соцсети
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
×
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.