Допрос в налоговой: что спрашивают

2062
Налоговые инспекторы могут вызвать на допрос директора и сотрудников, если в результате проверки выявлены нарушения. Допрос может проходить как в налоговой инспекции или по местонахождению свидетеля, так и в отделе полиции.

См. также

Все вопросы, которые задают на допросе в налоговой, можно разделить на три категории:

  • шаблонные. Их часто задают при допросах руководителей, чтобы определить их фактическое участие в деятельности компании;
  • специализированные. Такие вопросы задают исходя из компетенции свидетеля;
  • ситуационные. Например, свидетель утверждает, что лично общался с руководителями контрагентов. Тогда могут спросить об их внешности и приблизительном возрасте и даже попросить опознать их по фотографиям (постановление Двадцатого ААС от 30.04.14 № А62-6040/2013). Либо могут возникнуть вопросы из противоречий между показаниями других свидетелей, сведениями в документах.

Допрос в налоговой инспекции и в полиции

Когда после допроса в инспекции могут вызвать на допрос в полицию?

Все зависит от того, какой информацией располагают налоговые органы. При этом неявка на допрос в инспекцию, скорее всего, приведет к привлечению полиции. В некоторых случаях - на следующий же день после неявки свидетеля на допрос (постановление Седьмого ААС от 02.11.15 № А67-3211/2012). В практике был случай, когда лицо не явилось на допрос, но представило письменные пояснения. После повторной повестки и неявки на допрос инспекторы попросили провести допрос сотрудника полиции, включенного в состав проверяющей группы (постановление Пятнадцатого ААС от 19.03.15 № А32-7104/2014). Сотрудник отдела полиции по борьбе с экономическими преступлениями может не только вызвать повесткой, но и выехать по месту жительства (решение АС Республики Коми от 30.05.15 № А29-318/2015).

Как проходит допрос в налоговой инспекции

Характер допросов инспекторов и полицейских может сильно не отличаться, так как и те, и другие намерены установить номинальных директоров. Что касается самой процедуры проведения допроса в инспекции и полиции, то разница весьма ощутима. Поэтому на практике, даже когда человека подготовили к допросу в налоговой инспекции, и всё прошло, как планировали, при допросе в полиции он начинает рассказывать обо всём, включая тех, кто готовил его к допросу (постановление Седьмого ААС от 27.03.15 № А45-13205/2014).

Полиция может использовать приемы психического принуждения. Так, если налоговые инспекторы задают нейтральные вопросы, при которых допрашиваемый может придерживаться выбранной системы ответов, то в полиции, как правило, нет четкой последовательной программы вопросов. Кроме того, сами вопросы задают не с позиции разведки ситуации, а с позиции владения информацией, осведомленности и причастности допрашиваемого по конкретному делу.

Сотрудники полиции лучше диагностируют причины умышленного умолчания и снимают такие барьеры. Это может быть давление, внезапность и упор на факты. Они могут объяснить, что скрываемая информация не несет угрозы для самого лица или она более безобидна, чем ему кажется. Могут проявить интерес к личности свидетеля, указать на его положительные качества, заслуги и время от времени задавать нужные вопросы. В том числе, такие, которые смогут косвенно подтвердить или опровергнуть их информацию.

Для свидетеля эти вопросы могут звучать безобидно. Например, чтобы выяснить имущественное положение, могут спрашивать свидетеля, путешествовал ли он, в какие города, какие покупки он делал за интересующий период (при выяснении факта обналичивания средств или выплаты заработной платы в конверте).

Если не отвечать на вопросы личного характера, скорее всего, это повлечет больше давления, но и вынудит оперативников раскрыть факты, которыми они владеют. Также могут применить тактику накопления положительных ответов, когда они описывают ситуацию, а свидетель просто соглашается с фактами.

При допросе как в налоговой, так и в полиции ряд вопросов будут повторять. Сначала это будут вопросы без документов, а затем переформулированные, но уже с представлением документов, фотоснимков, аудиозаписи. Здесь нужно обратить внимание на то, что представленные на обозрение материалы должны приложить к протоколу допроса, а их наименование и реквизиты должны привести в протоколе.

На что обратить внимание в протоколе допроса налоговой инспекции

5 пунктов, которые нужно проверить в протоколе:

  1. Насколько конкретно и корректно указаны вопросы, на которые отвечали свидетели? Можно ли толковать их неоднозначно? Возможно, свидетель понял их как-то иначе.
  2. Внесены ли объяснения дословно? Так, суд принял во внимание жалобу свидетеля в прокуратуру на действия сотрудника полиции, из которой следует, что при изложении пояснений в письменном виде было допущено их искажение, дословно объяснения зафиксированы не были (постановление АС Поволжского округа от 13.05.15 № А06-5702/2014).
  3. У каких сотрудников компании брали показания? Показания кладовщиков, пекарей и т. п. не могут подтверждать доводы налоговых органов, поскольку у указанных лиц в силу их должностей отсутствует понимание действительной схемы работы предприятия, документооборота (постановление Семнадцатого ААС от 26.02.15 № А60-32045/2013).
  4. Указаны ли паспортные данные свидетелей? При этом опечатки не будут иметь значения, если по другим сведениям в протоколе можно идентифицировать этого свидетеля (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.06.14 № А63-17121/2012).
  5. Есть ли подписи в графе «с моих слов записано верно»?

Читайте об этом

Читайте также

Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © 2007–2018  ООО «Актион кадры и право»

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль