Активировать демодоступ >>

Юрист компании

Что такое счет-фактура и доказательством каких операций этот документ служит в суде

  • 19 июля 2019
  • 218

Из статьи вы узнаете, что такое счет-фактура, для чего его используют в договорной работе и когда он пригодится юристам в суде.

Каждая хозяйственная операция оформляется первичными учетными документами (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Для исчисления налогов потребуется составить счет-фактуру (ст. 168 НК РФ). Рассмотрим функции этого документа и применение в судебной практике.

Что такое счет-фактура, говорится в НК РФ

Законодатель ввел определение для документа  НК РФ. Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель, который получил товары, услуги, работы, имущественные права от продавца, принимает суммы налога к вычету (ст. 169 НК РФ, постановление АС Западно-Сибирского округа от 26.02.2019 № Ф04-198/2019 по делу № А75-5688/2018).

Скачайте образец счета-фактуры в Системе Юрист

При заполнении и оформлении счета-фактуры ориентируются на специальное постановление (постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Составить счет-фактуру по форме, которую предусматривает закон, необходимо, поскольку это документ, подтверждающий право на вычет по НДС. Если продавец не оформляет счета-фактуры, ему грозит ответственность по статье 120 НК РФ.

Как правило, счет-фактуру используют в бухгалтерском учете. Юристы обращаются к сведениям финансовой службы, когда возникает спор с ФНС или иными организациями. На обязанность выставлять счет-фактуру указывают при заключении договоров. Стороны связывают момент выставления с оплатой или другими обстоятельствами.

Пример формулировки:

100% стоимость товара оплачивается в течение 45 календарных дней после получения продукции и подписания товарной накладной по форме ТОРГ-12, на основании оригинала счета-фактуры и счета на оплату. 

Счет-фактура нужен в составе всей документации, если его выставление контрагент привязывает к оплате. Значение такой документ приобретает, когда возникают разногласия. Отсутствие надлежащего документооборота затруднит взыскание средств. В случае спора взыскать суммы неустойки не получится, если исполнитель не выполнил обязательство должным образом.

Например, стороны заключили договор на выполнение работ. Они определили порядок оплаты. Датой платежа являлся день, когда исполнитель сдавал работы и выставлял акты вместе со счетом-фактурой. Когда возник спор, суд взыскал долг, но отказал в неустойке. Заявитель иска не доказал передачу ответчику счетов-фактур, которые предусматривал договор (определение ВС РФ от 11.11.2016 № 307-ЭС16-15781 по делу № А56-7560/2016). 

Кто заполняет счет-фактуру и какие у документа реквизиты и содержание

Как правило, заполняет счет-фактуру продавец, на что указывает законодательство (ст. 169 НК РФ). Можно подготовить бланки в бумажном или электронном виде (абз. 2 ч. 1 ст. 169 НК РФ). Порядок должны согласовать стороны. В компании формированием и корректировкой таких форм занимается финансовая служба.

Документ имеет обязательные и необязательные поля. К первым относятся:

  • порядковый номер и дата составления;
  • наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;
  • адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых платежей;
  • информация о поставляемых товарах, их количестве, стране происхождения, кодах;
  • наименование валюты;
  • идентификатор государственного контракта, договора при наличии;
  • цена за единицу измерения и общая стоимость;
  • сумма акциза по подакцизным товарам;
  • налоговая ставка;
  • налог, предъявляемый покупателю товаров.

Понять, что именно необходимо заполнить, возможно, исходя из наименования строки. В сложных ситуациях Минфин дает разъяснения. Например, министерство разъяснило порядок заполнения строки «Грузоотправитель и его адрес». Поскольку он заполняется на основе товарной накладной, данные двух документов должны совпадать (письмо Минфина России от 15.09.2014 № 03-07-РЗ/46026).

Министерство также рекомендует указывать дополнительную информацию при ее наличии (письмо Минфина России от 26.02.16 № 03-07-09/10933). Счет-фактуру подписывают руководитель организации и главный бухгалтер (ч. 6 ст. 169 НК РФ). Передать полномочия подписанта можно на основании доверенности.

Ошибки в оформлении счета-фактуры способны привести к судебному спору

Юрист обычно имеет дело с документами, которые вызывают споры. Необходимость изучать содержание счета-фактуры появляется, когда ФНС отказывает в налоговом вычете или компания ведет спор с контрагентами.

ФНС не примет документы, если неправильно указан покупатель. Закон требует прописывать наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами последнего (строка 6 счета-фактуры). Если в документе будут сведения о сотруднике, ФНС откажет в вычете (письмо ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/2@).

Риски возникнут, если составить ошибется:

ФНС также откажет, если выявит занижение налоговой базы (определение ВС РФ от 21.12.2018 № 304-КГ18-20679 по делу 3 А75-9054/2017).

Не получится заявить о вычете, если компания не представит стронированные записи по ошибочным счетам-фактурам (постановление АС Московского округа от 12.01.2018 № Ф05-20094/2017 по делу № А40-8486/2017). Наоборот, исправление технических ошибок позволит получить вычет (постановление АС Московского округа от 12.01.2018 № Ф05-19736/2017 по делу № А40-214640/2016). 

Исправление ошибок в счете-фактуре может не понадобиться. Минфин отметил, что ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах не требуют обязательного исправления. Главное, чтобы неточности не препятствовали проверке. Если налоговый орган в ходе проверки может идентифицировать стороны договора, работы, услуги или имущественные права, а также другие сведения, ФНС не вправе отказать в принятии к вычету сумм налога (письмо Минфина России от 15.09.2014 № 03-07-РЗ/46026). Однако сами по себе документы не станут основаниями для вычета, если стороны не подтвердят реальность хозяйственных операций (постановления АС Московского округа от 04.04.2019 № Ф05-856/2018 по делу № А40-16431/2017, от 12.03.2019 № Ф05-1561/2019 по делу № А40-200656/2017).

logo
×
Ой! Это только для зарегистрированных юристов!

Образцы документов для юротдела Потратьте минуту на регистрацию, чтобы скачать файл и получить полный доступ к любым шаблонам документов для юротдела. Все образцы на нашем сайте составлены инхаусами крупных компаний и сотрудниками топовых юридических фирм. На этой неделе специальный подарок: сборник образцов, которые нельзя скачать в интернете. Подготовлен юристами для юристов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
скачать файл и получить подарок
Зарегистрироваться
×
Скорее получите документ!

Этот документ доступен только юристам, который зарегистрированы на law.ru. Введите свой логин и пароль, или пройдите короткую регистрацию.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соцсети
Получить документ
×
Стоп, снято!

Смотрите видео после быстрой регистрации. Мы заботимся о качестве контента, поэтому вынуждены ограничивать доступ к лучшим материалам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.