Активировать демодоступ

Юрист компании

Что такое налоговый вычет и как компании подтвердить право на него

18 июля 2019
94
Средний балл: 0 из 5

С помощью налоговых вычетов ИП или организация уменьшают платежи в бюджет. Такой поддержкой государства пользуются как крупные холдинги, так и небольшие компании. Читайте в статье, что такое налоговый вычет и когда на него можно рассчитывать.

Налоговый вычет позволяет компании снизить сумму выплаты 

Налоговый вычет – это собирательное понятие. В статье 11 НК РФ законодатель раскрыл термины, которые использует в кодексе, однако там не сказано, что такое налоговый вычет. По сути, вычет представляет собой сумму, на которую предприниматель уменьшает налоговую базу или уже рассчитанный платеж в бюджет. НК РФ содержит ряд статей по конкретным налогам, которые регулируют порядок получения вычетов. Действуют нормы по:

  • ситуациям, когда налоговый вычет можно применить;
  • требованиям к документам, которые нужно иметь для его получения;
  • порядку расчета суммы вычета;
  • условиям и обстоятельствам для вычета;
  • ситуациям, когда ранее полученный вычет необходимо восстановить и вернуть в бюджет. 

Некоторые статьи содержат дополнительные условия для получения налогового вычета. 

Например, для получения налогового вычета по НДС необходимо в том числе, чтобы у предпринимателя были счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом кодекс содержит требования к этому документу (ст. 169 НК). То есть организация или ИП для получения вычета должна выполнить условия из обеих статей НК. 

Виды налоговых вычетов зависят от вида налога 

Налоговые вычеты можно разграничить по видам, исходя из налога, по которому их предоставляют, в частности:

  • НДС (ст. 171 – 172 НК РФ);
  • НДФЛ (ст. 218 – 221 НК РФ);
  • налог на прибыль организаций (ст. 286.1 НК РФ);
  • НДПИ (ст. 343.1 – 343.4 НК РФ). 

Внутри каждого налога также есть своя классификация. Например, по НДФЛ существуют налоговые вычеты:

  • стандартные,
  • социальные,
  • инвестиционные,
  • имущественные,
  • профессиональные,
  • по операциям с ценными бумагами. 

По каждой из категорий законодатель выделил получателей вычетов и условия их получения. 

Нормы статьи 171 НК РФ по НДС также описывают разные виды налоговых вычетов. Однако, в отличие от НДФЛ, деление идет по ситуациям, в которых они возникают, например:

  • покупка в России,
  • импорт на территорию РФ,
  • ряд операций налоговых агентов. 

Налоговые вычеты по НДПИ выделяют в зависимости от того, добычу какого полезного ископаемого ведет компания:

  • угля,
  • нефти обезвоженной,
  • газа горючего природного;
  • газового конденсата. 

Какие налоговые вычеты существуют для юридических лиц и ИП 

Право организации или ИП на получение налогового вычета зависит от:

  • их статуса;
  • применяемой системы налогообложения. 

ИП могут получить налоговые вычеты по НДФЛ в случае, если они платят подоходный по ставке 13%. Такой вывод можно сделать из пункта 3 статьи 210 НК РФ. В нем сказано, что по доходам с такой ставкой налоговую базу уменьшают на суммы вычетов согласно статьям 218 – 221 НК.

Обратите внимание, что статья 210 содержит и исключения из этого правила. То есть ИП на УСН, патенте или ЕНВД будут иметь проблемы при попытке получения налоговых вычетов. Придется доказывать наличие деятельности одновременно как ИП, так и физического лица (работа по найму). 

Организации имеют право на такие налоговые вычеты, как, в частности:

  • НДС (при выполнении требования статей 171 и 172 НК РФ);
  • налогу на прибыль организаций (инвестиционный вычет);
  • НДПИ (по различным расходам при добыче конкретных видов полезных ископаемых). 

В получении налогового вычета могут отказать 

Налогоплательщики нередко допускают ошибки при применении вычетов. В частности:

  • у них нет документов в подтверждение права уменьшить налог;
  • расходы, на которые хотят уменьшить платеж, делал не предприниматель, а третье лицо;
  • компания или ИП приобретали итоги работ, по которым заявили вычет, у организаций без лицензий и допусков. 

Подобные ситуации приводят к спорам между предпринимателями и налоговыми органами. 

Часто возникают споры по качеству счетов-фактур и возможности использовать их для подтверждения права на налоговый вычет по НДС. Например, существуют разногласия по возможности применения факсимильных подписей. Минфин РФ в своем письме высказался отрицательно по данному вопросу (письмо Минфина РФ от 10.04.2019 № 03-07-14/25364). 

Споры с налоговой о вычетах по НДС нередко связаны с ситуациями, когда есть:

  • претензии к контрагентам и вопросы к проявлению осмотрительности,
  • ошибки в ведении налогового и бухгалтерского учета,
  • отказ в признании расходов для целей налога на прибыль организаций. 

Так, ВС РФ своим определением завершил спор между налогоплательщиком и инспекцией. Суды предыдущих инстанций отказали в удовлетворении иска против налоговой. Компания пыталась оспорить отказ в вычете НДС. Причинами отказа стали:

  • нереальность хозяйственных операций,
  • формальное оформление документов.

ВС РФ согласился с выводами судов (определение от 05.06.2017 № 305-КГ17-4699). 

Спор о налоговом вычете по НДС может возникнуть, если применить вычет по операциям со ставкой 0%. 

ВС РФ рассмотрел такое дело. Компания заявила вычеты по НДС в отношении операций, облагаемых по льготной ставке. При этом она сделала это раньше налоговых периодов подтверждения такой ставки соответствующим пакетом документов. Суд первой инстанции встал на сторону компании, однако все последующие суды отменили его решение и поддержали налоговые органы (определение от 20.04.2018 № 302-КГ18-3683). 

По НДПИ также бывают споры, в том числе в случаях:

  • включения в состав расходов под вычет тех, которые не относятся к категориям по НК РФ;
  • отсутствия документов под расходы;
  • превышения предельного размера налогового вычета;
  • одновременного признания расходов и для НДПИ, и для налога на прибыль организаций. Можно выбирать только один из вариантов (см., например, п.1 ст. 343.1 НК РФ).

logo
×
Ой! Это только для зарегистрированных юристов!

Образцы документов для юротдела Потратьте минуту на регистрацию, чтобы скачать файл и получить полный доступ к любым шаблонам документов для юротдела. Все образцы на нашем сайте составлены инхаусами крупных компаний и сотрудниками топовых юридических фирм. На этой неделе специальный подарок: сборник образцов, которые нельзя скачать в интернете. Подготовлен юристами для юристов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
скачать файл и получить подарок
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.