Активировать демодоступ >>

Юрист компании

Налоговые льготы для компаний: могут ли юридические лица претендовать на послабление

  • 16 июля 2019
  • 42

Государство стремится стимулировать развитие отдельных отраслей экономики и поддержать предпринимателей. В том числе вводит налоговые льготы на постоянной или временной основе. У компании или ИП есть возможность сократить выплаты в бюджет.

Какое определение налоговым льготам дали в законе

Что такое налоговые льготы, говорится в НК РФ. Налоговые льготы – это преимущества, которые получают отдельные категории предпринимателей или физических лиц (п. 1 ст. 56 НК РФ). 

Налоговые льготы должны устанавливать законы федерального, регионального или местного уровня (ст. 17 и п. 3 ст. 56 НК РФ). Если подобное преимущество хочет предоставить субъект РФ или местные власти, они не могут это сделать в противоречие с НК или при отсутствии в нем возможности на такую льготу.

Компания сама решает, использовать ли право на налоговые льготы:

  • подавать ли ходатайство в ФНС,
  • применить ли пониженную ставку по налогу. 

ФНС выяснит, что компания действительно обладает правом на льготы, на которые претендует. 

Какие виды налоговых льгот можно выделить 

Налоговый кодекс не содержит конкретного перечня льгот. Он только приводит примеры. Так, по НК РФ предприниматели при получении льготы могут, например:

  • не платить налог;
  • платить меньше, чем это положено по базовой ставке (п. 1 ст. 56 НК РФ). 

Льготы бывают постоянные и временные. Все зависит от того, насколько долго законодатель планирует поддерживать их получателей. 

К послаблениям в сфере налогообложения относятся различные меры, в частности:

  • снижение ставок или освобождение от выплат в конкретных случаях;
  • объявление налоговых каникул;
  • налоговая амнистия, то есть прощение долгов по налогу без применения штрафов;
  • изъятие из числа налогоплательщиков или налоговой базы (например, вычеты по НДФЛ).

Налоговые льготы можно разграничить по уровням бюджетов и платежей, которые туда поступают:

  • федеральные,
  • региональные,
  • местные. 

Также виды налоговых льгот связывают с конкретными налогами, например:

  • НДС;
  • налогом на прибыль,
  • налогом на имущество организаций или граждан. 

По налогу на прибыль существует, в частности, значительное количество более низких ставок по сравнению с базовой. По НДС также применяют пониженные ставки. Кроме того, есть много ситуаций, когда деятельность компании в принципе им не облагают (например, при реализации исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности). 

Какие налоговые льготы существуют для компаний и ИП 

Законодатель предусмотрел возможности для получения юридическими лицами и ИП налоговых льгот. 

Налоговые льготы для организаций включают, в частности:

  • пониженные налоговые ставки,
  • освобождение от уплаты налога,
  • рассрочку платежей. 

Важнее всего для компаний получить преимущества по НДС и налогу на прибыль. Также юридические лица платят налог на свое имущество, а нередко и НДПИ, поэтому стараются уменьшить платежи и по ним. 

У ИП меньше видов налоговых льгот. Связано это с тем, что многие системы налогообложения, которые применяют такие предприниматели, заменяют целый комплекс налогов одним. Кроме того, многие налоговые льготы для ИП касаются предпринимателей, которые регистрируются впервые. 

Как организации подтверждить право на налоговые льготы 

Для юридических лиц или ИП есть несколько вариантов получения налоговых льгот. 

Так, для применения пониженных налоговых ставок компаниям и ИП не требуется подавать каких-либо заявлений в инспекции. Они при ведении учета по факту используют низкие ставки и исчисляют по ним налоги. 

Однако в ходе налоговых проверок предприниматели должны подтвердить свое право на применение таких ставок. Потребуются документы в подтверждение ведения деятельности, результаты которой облагают по пониженной ставке. 

Например, компания продает продукты и применяет ставку НДС 10%. Она должна будет предъявить:

  • договор;
  • счета-фактуры;
  • товарные накладные на реализацию продукции, которую по НК РФ облагают именно по такой ставке НДС.

Кроме того, от организации могут потребовать дополнительные документы, в частности, сертификаты соответствия, которые подтвердят фактический состав продукции. 

Так применяют и проверяют большинство налоговых льгот. 

Часть льгот требует предварительной подачи заявлений в налоговые органы. Чаще всего их составляют по региональным льготам, например, когда надо получить вычет по налогу на имущество организаций при ведении инвестиционной деятельности. 

Однако все эти действия не отменяют возможных претензий налоговых органов при проведении проверок, если те обнаружат несоответствие деятельности предпринимателя условиям льготы. 

Когда отказывают в применении налоговых льгот 

Компании и ИП могут столкнуться с невозможностью применения преференций, которые предусмотрел закон, либо с претензиями постфактум. Причинами могут стать, например:

  • регистрация в качестве предпринимателя не впервые, а повторно;
  • отсутствие документов в подтверждение налоговой льготы;
  • ведение деятельности, которая не соответствует требованиям для получения преимущества. 

Нередко компании получают отказ в ходе налоговых проверок, ситуация заканчивается спором в суде. Например, в суды попадают споры по льготным ставкам налогов. 

Так, АС Северо-Кавказского округа рассмотрел дело по иску ИП против налоговой инспекции. Предпринимателю доначислили налоги, в том числе НДС из-за неподтверждения права на применение льготной ставки 10%. Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону налоговиков. Кассационный суд также поддержал инспекцию. Он указал, что предприниматель не представил документы в подтверждение необходимости применения ставки 10% НДС. Более того, ИП сам подтвердил отсутствие документов по реализации сельхозпродукции, к которой применил льготную ставку (постановление от 03.04.2019 № Ф08-1022/2019).

logo
Зарегистрируйтесь, чтобы прочесть статью

Вы зашли на профессиональный сайт для юристов-практиков.

Если Вы юрист, сможете прочесть статью после регистрации. Это быстро и бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соцсети
Зарегистрироваться как юрист
×
Ой! Это только для зарегистрированных юристов!

Образцы документов для юротдела Потратьте минуту на регистрацию, чтобы скачать файл и получить полный доступ к любым шаблонам документов для юротдела. Все образцы на нашем сайте составлены инхаусами крупных компаний и сотрудниками топовых юридических фирм. На этой неделе специальный подарок: сборник образцов, которые нельзя скачать в интернете. Подготовлен юристами для юристов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
скачать файл и получить подарок
Зарегистрироваться
×
Скорее получите документ!

Этот документ доступен только юристам, который зарегистрированы на law.ru. Введите свой логин и пароль, или пройдите короткую регистрацию.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соцсети
Получить документ
×
Стоп, снято!

Смотрите видео после быстрой регистрации. Мы заботимся о качестве контента, поэтому вынуждены ограничивать доступ к лучшим материалам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.