Подпишитесь на «Юрист компании» со скидкой 30% >>
Юрист компании

В каких случаях компании и ИП могут платить единый налог на вмененный доход

  • 5 июля 2019
  • 25

Единый налог на вмененный доход представляет собой налоговый режим, который применяют для отдельных видов предпринимательской деятельности. Чаще всего таким режимом пользуются ИП, но это разрешено и для компаний. ЕНВД применяют, если налогоплательщик соответствует условиям, которые указали в законе.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – это одна из систем налогообложения. Ее можно применять с другими налоговыми режимами. Переход на него осуществляют добровольно. Однако для этого варианта существуют особые правила и ограничения. 

В чем специфика единого налога на вмененный доход 

Что такое единый налог на вмененный доход, сказано в статье 346.26 НК РФ. Режим применяют только при наступлении определенных условий. Основное отличие этой системы налогообложения от остальных в том, что реальный доход не имеет значения. При расчете платежей важна базовая доходность, которую устанавливает государство. Ее умножают на количество объектов по ЕНВД-деятельности и коэффициенты (ст. 346.29 НК РФ). Затем вычитают страховые взносы и некоторые иные расходы (п. 2 – 2.2. ст. 346.32 НК РФ). 

Компании и ИП на ЕНВД должны вести раздельный учет операций на этом и иных налоговых режимах (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

В чем плюсы применения для ИП и компаний единого налога на вмененный доход 

При использовании ЕНВД несколько налогов заменяет один. 

ИП на ЕНВД не платят как минимум частично:

  • НДФЛ;
  • налог на имущество физических лиц;
  • НДС (абз. 2 и 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). 

Компании, которые применяют единый налог на вмененный доход, не исчисляют:

  • налог на прибыль (в части, касающейся деятельности по ЕНВД);
  • налог на имущество организаций (но не по объектам с налоговой базой по кадастровой стоимости);
  • НДС (кроме экспорта) (абз. 1 и 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). 

Каковы условия использования ЕНВД для ИП и организаций 

Существует ряд условий для ИП и компаний, которые хотят работать на этом режиме, например:

  • число работников не превышает 100;
  • общее участие других организаций составляет не более 25%;
  • такой режим введен в действие на территории муниципального образования;
  • муниципальный закон упоминает конкретные виды деятельности для применения режима. 

Налоговые органы тщательно отслеживают соблюдение этих условий.

Так, ВС РФ рассмотрел дело, в рамках которого ИФНС заявила о неправомерном применении единого налога на вмененный доход. По ее мнению, налогоплательщик создал формальные условия для применения этого режима. В частности, он разделил бизнес и, таким образом, уменьшил численность работников. Суд первой инстанции встал на сторону истца, который оспорил решение налогового органа. Однако все последующие суды встали на сторону инспекции и подтвердили ее выводы (определение от 05.09.2018 № 308-КГ18-12753). 

Кроме того, плательщики ЕНВД не должны:

  • участвовать в договорах простого товарищества;
  • платить торговый сбор по видам деятельности под этим режимом;
  • относиться к крупнейшим налогоплательщикам (п. 2.1 – 2.2. ст. 346.26 НК РФ).

Есть и другие ограничения, список которых есть в НК РФ. 

Несоблюдение указанных требований часто вызывает споры с налоговыми органами по поводу корректности применения единого налога на вмененный доход. 

Так, ВС РФ своим определением завершил рассмотрение дела по спору о том, к какому режиму относятся операции ИП и как их облагать налогом. ИП считал, что его действия надо классифицировать как розничную торговлю. Сделки носили разовый характер. По его мнению, он не обязан проверять статус покупателей и цель приобретения товара. Налоговая и суды не согласились и заявили, что:

  • истец с контрагентами по факту заключал договоры поставки;
  • товар по одному договору передавали несколько раз;
  • контрагенты – это субъекты предпринимательской деятельности.

ВС РФ согласился и подтвердил выводы, что к деятельности истца нельзя применить режим единого налога на вмененный доход (определение от 16.10.2017 № 309-КГ17-14346). 

В другом споре АС Московского округа принял постановление по делу, в котором также шел спор об относимости деятельности истца к ЕНВД. В этом споре суды рассматривали каждый конкретный договор, по которому были претензии. В результате они отметили среди прочего, что квалифицирующим признаком обоснованности применения единого налога на вмененный доход является именно розничная продажа в стационарных павильонах. Отгрузка товара со склада, а также разовая продажа юридическому лицу нетипичного товара сюда не относятся. Кассационный суд поддержал эти доводы, на основании которых суды удовлетворяли или отклоняли требования истца (постановление от 29.08.2017 по делу № А41-57555/2016). 

Для каких отдельных видов деятельности применяют единый налог на вмененный доход 

Организации и ИП могут использовать режим только по тем видам деятельности, которые перечислили в законе (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). К таким видам, в частности, отнесли:

  • лечение животных,
  • ремонтные услуги и мойку автомобилей,
  • розничную торговлю,
  • транспортировку людей и грузов автомобилями,
  • работы по наружной рекламе. 

Практически по каждому пункту разрешенного для единого налога на вмененный доход вида деятельности существуют дополнительные условия применения этого спецрежима. 

Что нового по ЕНВД в 2019 году 

В 2019 году в положения о едином налоге на вмененный доход для ИП и организаций не вносили значительных изменений. Установили новые значения коэффициента для корректировки базовой доходности.

В 2019 году начали применять новую форму налоговой декларации для ИП на ЕНВД. Также их обязали применять ККТ.

Зарегистрируйтесь, чтобы прочесть статью

Вы зашли на профессиональный сайт для юристов-практиков.

Если Вы юрист, сможете прочесть статью после регистрации. Это быстро и бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соцсети
Зарегистрироваться как юрист
×
Ой! Это только для зарегистрированных юристов!

Образцы документов для юротдела Потратьте минуту на регистрацию, чтобы скачать файл и получить полный доступ к любым шаблонам документов для юротдела. Все образцы на нашем сайте составлены инхаусами крупных компаний и сотрудниками топовых юридических фирм. На этой неделе специальный подарок: сборник образцов, которые нельзя скачать в интернете. Подготовлен юристами для юристов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
скачать файл и получить подарок
Зарегистрироваться
×
Скорее получите документ!

Этот документ доступен только юристам, который зарегистрированы на law.ru. Введите свой логин и пароль, или пройдите короткую регистрацию.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соцсети
Получить документ
×
Стоп, снято!

Смотрите видео после быстрой регистрации. Мы заботимся о качестве контента, поэтому вынуждены ограничивать доступ к лучшим материалам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.