Активировать демодоступ

Юрист компании

Для кого в 2019 году продолжаются налоговые каникулы

18 июня 2019
95
Средний балл: 0 из 5

Начинающим предпринимателям нелегко открыть свой бизнес, они несут большие затраты. Для их поддержки в начале деятельности государство снимает необходимость платить налоги или уменьшает суммы выплат. Подобные послабления принято называть налоговыми каникулами.

Что такое налоговые каникулы 

Налоговые каникулы – это преимущества в сфере налогообложения, которые получают начинающие бизнесмены, по сравнению с обычными порядками выплат. Государство может ввести каникулы, например, в виде:

  • возможности полностью не платить налог;
  • исчисления и платежей по более низким ставкам, чем обычно;
  • совмещения обоих вариантов. 

Любая из этих мер будет действовать, как правило, в течение конкретного промежутка времени с момента регистрации и начала деятельности. Налоговые каникулы применяют для помощи молодым компаниям и ИП, поэтому период послабления является ограниченным. 

Также налоговые каникулы используют для развития отдельных отраслей экономики. Государство дает преференции тем, кто занимается желаемыми для страны видами деятельности. 

Законодательно режимом налоговых каникул управляют федеральные законы. Они вносят изменения в НК РФ и другие нормативные акты. Иногда властям уровня субъекта РФ или муниципального образования дают самостоятельно решать вопрос вводить ли преференции на своей территории или нет. 

Многие субъекты РФ на сегодняшний день приняли региональные законы в продолжение действующих федеральных. Так, закон города Москвы от 18.03.2015 № 10 ввел ставку 0% для ИП на УСН или патентной системе по многим видам деятельности. Закон утратит силу в 2021 году. Похожие нормативные акты приняли также, например:

  • Курская область,
  • Пермский край,
  • Республика Саха. 

В отношении кого действуют налоговые каникулы

Обычно преимущества по платежам в бюджет применяют в отношении:

  • новых предпринимателей,
  • бизнеса в конкретных сферах жизни общества. 

Налоговые каникулы могут объявить для:

  • компаний;
  • ИП;
  • физических лиц с определенной деятельностью без трудоустройства (самозанятых). 

В последние годы государство широко применяет налоговые преференции к последним двум категориям.

Налоговые каникулы – 2019: на что обратить внимание 

В 2019 году продолжаются налоговые каникулы для ИП, которые начались с принятия в конце 2014 года закона № 477-ФЗ. Закон дал возможность региональным властям принимать свои акты по поводу ставки 0% для ИП, которые:

  • подали заявления на регистрацию первый раз после вступления в силу 447-ФЗ;
  • ведут свою деятельность в определенных сферах (например, наука);
  • работают не более 2 лет.

Возможны дополнительные ограничения. 

На сегодняшний день налоговые каникулы для ИП действуют до 2021 года. 

В отношении самозанятых физических лиц применение налоговых каникул  связано с принятием закона № 401-ФЗ в конце 2016 года. По нему из-под обложения НДФЛ вывели доходы:

  • репетиторов,
  • сиделок,
  • домоработников.

Региональные власти имеют возможность своими решениями расширить этот список. При этом налоговые каникулы для самозанятых действуют:

  • при соблюдении ряда условий;
  • в течение 3 лет (2017-2019), как это устанавливает 401-ФЗ. 

Послабление распространяется на некоторые режимы и налоги 

Налоги и специальные режимы, чье действие затрагивают налоговые каникулы, определяет конкретный федеральный закон. В последние годы послабление делали для:

  • упрощенной системы налогообложения (для ИП);
  • патентной системы налогообложения (для ИП);
  • НДФЛ (для физических лиц, которые не регистрировали ИП). 

При каких условиях можно рассчитывать на налоговые кникулы 

Федеральные законы и другие нормативные акты предусматривают ряд правил и ограничений, при которых можно применять налоговые каникулы. Как правило, это:

Наличие закона субъекта РФ на введение налоговых каникул. То есть если льготу предусматривает федеральный закон, а региональные вести не приняли соответствующий акт, налогоплательщики не получат преимуществ.

  1. Ограниченный период действия. Целью является предоставление послаблений именно в начале работы новой компании.
  2. Наличие регистрации в качестве предпринимателя в первый раз. То есть налоговые органы проверяют, например, регистрировалось ли физическое лицо в качестве ИП раньше. Если гражданин уже вел коммерческую деятельность, могут возникнуть сложности.
  3. Деятельность под определенным налоговым режимом. Например, в последние годы налоговые каникулы не предоставляли компаниям или ИП на общей системе налогообложения.
  4. Отсутствие наемных работников в принципе или больше конкретного числа. Так, самозанятые должны лично оказывать услуги без привлечения чьей-либо помощи.
  5. Соответствие сферы бизнеса конкретным кодам деятельности, по которым дают льготы. Эти проверки проводят по ОКВЭД, или ОКУН.
  6. Получение не менее определенного процента дохода именно от льготируемой деятельности. Так, по закону 477-ФЗ налоговые каникулы не работают для ИП, у которых такой доход менее 70% от общего.
  7. Определенный показатель прибыли, выше которого она не должна увеличиваться. 

Несмотря на налоговые каникулы, необходимо сдавать отчетность. В периоде их действия она будет с нулевым налогом либо с налогом по пониженной ставке.

Большие разногласия вызывает вопрос возможности применения налоговых каникул к ИП, которые зарегистрировались повторно. Недавно Минфин РФ выпустил письмо, в котором описал две ситуации, когда ИП имел свой статус, потом прекратил свою деятельность, затем вновь зарегистрировался:

  1. Закон субъекта РФ о налоговых каникулах вступил в силу до повторной регистрации и она была один раз. Аналогичного подхода придерживается Президиум ВС РФ (см. Обзор судебной практики от 04.07.2018).
  2. ИП перерегистрировался несколько раз после начала действия положений такого закона.

В первом случае ИП получит право на налоговые каникулы. Во втором - нет. Минфин РФ подчеркнул, что ни НК РФ, ни суды не говорят о возможности применения послабления несколько раз (письмо от 24.05.2019 № 03-11-11/37588).

logo
×
Ой! Это только для зарегистрированных юристов!

Образцы документов для юротдела Потратьте минуту на регистрацию, чтобы скачать файл и получить полный доступ к любым шаблонам документов для юротдела. Все образцы на нашем сайте составлены инхаусами крупных компаний и сотрудниками топовых юридических фирм. На этой неделе специальный подарок: сборник образцов, которые нельзя скачать в интернете. Подготовлен юристами для юристов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
скачать файл и получить подарок
Зарегистрироваться
×
Скорее получите документ!

Этот документ доступен только юристам, который зарегистрированы на law.ru. Введите свой логин и пароль, или пройдите короткую регистрацию.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Получить документ
×
Стоп, снято!

Смотрите видео после быстрой регистрации. Мы заботимся о качестве контента, поэтому вынуждены ограничивать доступ к лучшим материалам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.