Сэкономьте 9000 руб. на подписке >>
Юрист компании

Возврат товара в 2019 году: что поменялось

  • 15 мая 2019
  • 306

В 2019 году изменился размер НДС, и в связи с этим актуален вопрос о взаиморасчетах при возврате товара. Как правильно оформить, получить вычет и решить другие проблемы.

Повышение НДС в 2019 году коснулось множества операций, в том числе связанных с возвратом товара. Как быть, если нужно вернуть продукцию, которую приобрели до повышения? Как рост налога влияет на взаиморасчеты, если товар заказали до января, а получили и оплатили после? Рассмотрим, что нужно предпринять сторонам, как учесть возврат товара в 2019 году в ходе переходного периода по НДС и решить другие вопросы.

Как решить вопрос о размере НДС при возврате товара поставщику в 2019 году

Возврат продукции контрагенту требует документального оформления. Эта ситуация образуется по разным причинам, соответственно отличаться будет порядок действий сторон. Сложности возникают, когда требуется официальный возврат поставщику некачественных товаров, которые приобрели до начала 2019 года или сразу после. Сторонам нужно разобраться в нововведениях налогового законодательства и применить разъяснения относительно НДС. Учет бракованного товара, оформление возврата поставщику в 2019 году зависит от ряда обстоятельств.

Если стороны заключили договор до 2019, но покупатель принял товар после вступления поправок в силу, НДС будет 20 % (письмо Минфина России от 10.09.2018 № 03-07-11/64577). Чтобы определить размер налога, нужно учесть разъяснения и положения НК РФ касательно момента определения налоговой базы (ст. 167 НК РФ). 

От чего зависит величина налоговой ставки

20%

18%

Договор до наступления 2019 года, отгрузка – после

Поставка в 2018 году, оплата в 2019

На сумму доплаты за 2019 год при отгрузке в 2019 году

На отгрузку партии товара за 2018 год

Поставка и оплата

в 2019 году

до наступления 2019 года

Чтобы оформить вычет, надо подготовить документы, в которых отразить ситуацию. Если покупатель приобрел товар в 2018 году, а возвращает в 2019, тогда:

Как в 2019 году оформить возврат товара

Цель покупателя – получить продукцию. Поэтому в 2019 году, как и раньше, чаще речь идет о возврате поставщику некачественного товара. Такие действия целесообразны: покупателю не нужен товар, который он не может использовать. Невыгодно нести расходы по хранению бракованных изделий или оборудования. Поставщик в ряде случаев может исправить или переработать продукцию.

Споры встречаются редко, но можно найти акты, в которых суд подтверждает такую обязанность.

Например, суды указали: «… после отказа от договора купли-продажи лизингодатель (покупатель), кроме права требования уплаченной за некачественный товар суммы, приобрел корреспондирующую обязанность вернуть продавцу данный товар» (определение ВС РФ от 06.08.2018 № 305-ЭС18-8628 № А40-187718/2016).

Стороны могут установить иной порядок, например, утилизацию.

На деле есть отличия по оформлению в зависимости от обстоятельств. Они возникают в разных ситуациях. Действия и документы отличаются, когда покупатель принял товар или отказался от приемки.

Проще всего действовать, когда недостатки стороны выявили сразу. Если дефекты покупатель обнаружил в ходе приемки, и право собственности не перешло, целесообразно не получать продукцию. В 2019 году для возврата товара также необходимо отразить расхождение продукции поставщика с договорными условиями. Как правило, стороны оформляют акт по форме № ТОРГ-3

Налоговых последствий для приобретателя, как правило, нет. Поскольку покупатель не принял товар на учет, имущество не учитывается (п. 10 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н). Для вычета поставщику потребуется переоформить счет-фактуру.

Бухгалтер поставщика вносит корректировки в проводки. В результате возврата товара поставщику сторнируется НДС, выручка и т.д.

Споры могут возникнуть с ФНС.

Так, общество частично обжаловало решение, которым ФНС привлекло заявителя к ответственности за неправильное начисление НДС. Инспекция посчитала, что общество необоснованно скорректировало выручку на момент реализации хлеба и мучных изделий, на стоимость возвращенного хлеба с истекшим сроком реализации. Когда компания получала обратно товар, она уменьшала реализацию на стоимость возвращенной продукции. Также она корректировала затраты по фактической себестоимости такого товара.

В решении суд отразил, что: «… В бухгалтерском учете данные операции оформлялись сторнировочными записями по Д счета 62 в корреспонденции с К счета 91.01, в размере договорной стоимости возвращенной продукции и по Д счета 90.02 в корреспонденции с К счета 43 по фактической себестоимости возвращенной продукции». Общество указало, что обязанность уплатить налоги возникает, когда есть объект налогообложения – операции по реализации товаров, работ, услуг. Возврат продукции – не реализация. Объекта налогообложения нет, а значит, налог не начисляется. Суд согласился с доводами заявителя и частично отменил решение ФНС. Он признал недействительным решение налоговиков в части доначисления налога на прибыль (решение АС Свердловской области от 20.11.2015 по делу № А60-40179/2015).

Если покупатель принял продукцию, возврат товаров поставщику в 2019 году можно оформить по накладной по ТОРГ-12 или в свободной форме. 

В спорной ситуации покупатель вправе потребовать вернуть оплату 

Если поставщик безосновательно отказывается вернуть товар, покупатель может обратиться в суд. Когда спора не возникает, стороны в рабочем порядке оформляют документы и производят хозяйственные операции.

Если поставщик учел расходы в декларации, придется внести корректировки за указанный период (ст. 81 НК РФ). Когда право собственности возвращается продавцу, он вправе применить вычет. Для этого он корректирует счет-фактуру (определение ВС от 14.03.2019 № 301-КГ18-20421). 

Еще один вариант решить проблему – заключить отдельный договор. Бывший покупатель становится продавцом. Так он возвращает продукцию. На такой порядок в информационном порядке указало Министерство (письмо Минфина России от 10.04.2019 № 03-07-09/25208). Сторонам необходимо оформить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). 

Отдельно можно отметить порядок работы с потребителем. В 2019 году продолжают работать нормы, согласно которым он вправе произвести возврат качественного товара поставщику. Законодатель отводит на это две недели (ст. 20 закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1). Для этого подают заявление.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Зарегистрируйтесь, чтобы прочесть статью

Вы зашли на профессиональный сайт для юристов-практиков.

Если Вы юрист, сможете прочесть статью после регистрации. Это быстро и бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соцсети
Зарегистрироваться как юрист
×
Ой! Это только для зарегистрированных юристов!

Образцы документов для юротдела Потратьте минуту на регистрацию, чтобы скачать файл и получить полный доступ к любым шаблонам документов для юротдела. Все образцы на нашем сайте составлены инхаусами крупных компаний и сотрудниками топовых юридических фирм. На этой неделе специальный подарок: сборник образцов, которые нельзя скачать в интернете. Подготовлен юристами для юристов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
скачать файл и получить подарок
Зарегистрироваться
×
×
Стоп, снято!

Смотрите видео после быстрой регистрации. Мы заботимся о качестве контента, поэтому вынуждены ограничивать доступ к лучшим материалам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.