Юрист компании

Как повышение НДС влияет на ведение договорной работы

  • 6 декабря 2018
  • 1099

С 1 января 2019 года налог на добавленную стоимость вырастет до 20%. Узнайте из статьи, что делать юристу компании в связи с повышением НДС.

В соответствии с пунктом 3 статьи 164 НК РФ с 1 января 2019 года увеличится ставка НДС. Она составит 20%. Рассмотрим, как повышение НДС влияет на ведение договорной работы.

Какие вопросы о повышении НДС задают юристам чаще всего

Сотрудники, которые контролируют исполнение договоров и отвечают за подготовку новых, спрашивают:

  • нужно ли извещать контрагентов о том, что НДС станет больше;
  • обязательно ли вносить изменения в действующий договор;
  • что делать, если компания-контрагент не соглашается увеличить цену договора;
  • как вести расчеты в переходный период.

Есть и другие популярные вопросы в связи с повышением НДС. Ответы на них читайте в рекомендации экспертов Системы Юрист.

Компания не обязана уведомлять своих контрагентов о том, что ставку налога повысят. Это изменение происходит на законодательном уровне. Письмо стоит направить, если вы считаете нужным внести в договор коррективы.

О том, следует ли менять договор, решение принимает сама компания. Делать это не обязательно. Вне зависимости от того, когда заключили сделку, считать налог по новой ставке начнут с 1 января 2019 года (п. 4 ст. 5 закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ, письма Минфина от 07.09.2018 № 03-07-11/64045, от 06.08.2018 № 03-07-05/55290, от 01.08.2018 № 03-07-11/53970, п. 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4- 3/20667@).

Подготовлено по материалам Системы Юрист


Получить бесплатный доступ

Распространенный вопрос — как вести взаиморасчеты в период смены налоговой ставки. По какой ставке считать НДС, зависит от даты платежа. Например:

  1. Арендодатель ежемесячно получает от арендатора суммы по договору. По платежам, которые поступили до 31.12.2018, он отчисляет налог из расчета 18%. По суммам, которые арендодатель получит с 01.01.2019, он должен определить размер выплаты в бюджет по ставке 20%. Учтите, что величина арендных платежей при этом остается прежней, и в одностороннем порядке ее можно повышать, только если это прописали в договоре. В ином случае нужно договариваться с арендатором, и тот вправе отказаться (письмо Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290, письмо МНС от 17.12.2003 № ОС-6- 03/1316).
  2. Подрядчик закончил работы и получил деньги от заказчика. Если подрядчик выполнил свою часть обязательств до конца 2018 года, НДС начисляют по ставке 18%. Если в 2019, применяют новую ставку (п. 1.3 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4- 3/20667@).
  3. Компания определяет ставку НДС для начисления налога по договорам купли-продажи или поставки. Если она приобрела товар в 2018 году, а продала в 2019, входной НДС принимают к вычету по ставке 18%, а за продажу — по ставке 20%. Если товар передали покупателю в 2018, а деньги за него получили в 2019, ставка налога — 18%. А вот схема расчета по сделкам с предоплатой будет сложнее. Товар привезли покупателю в 2019 году, но предоплату за него получили в размере 100% в 2018. НДС с предоплаты начислите по ставке 18/118. Затем начислите налог по ставке 20% и примите к вычету первую сумму. Согласуйте с покупателем разницу в стоимости товара из-за повышения НДС. Если же предоплату за товар в 2018 году перевели частично, а остаток денег продавец получил после отгрузки в 2019 году, по такой схеме начисляют налог с суммы аванса. А с суммы, которую получили в 2019 году, НДС рассчитывают по ставке 20%.

Как в 2019 году переоформлять старые договоры при повышении НДС

Повышение НДС повлияет на экономическую составляющую сделок. Получатель средств по договору будет отчислять в бюджет больше. Чтобы скомпенсировать это, он может предложить контрагенту пересмотреть цену договора и порядок взаиморасчетов.

Обратите внимание, что контрагент не обязан соглашаться. Он вправе отказаться от изменения первоначальных условий сделки. Если контрагент отказался, компании безопаснее выделить НДС из первоначальной суммы по договору. При этом запрос на увеличение стоимости сделки:

  • нужен, если цену определили в соглашении с учетом НДС. Например, «1 000 руб. с учетом НДС»;
  • не нужен, если формулировка другая. Например, «1 000 руб. без учета НДС» или «1 000 руб. и подлежащие уплате налоги и сборы». Цена изменится автоматически.

Если контрагент готов пересмотреть цену договора, стороны подписывают дополнительное соглашение о повышении НДС.

В процессе подготовки к сделке контрагенты вправе включить в текст договора пункт, что после повышения НДС первоначальная цена поменяется. Но это касается сделок, которые еще не заключили. Если договор уже вступил в силу, при увеличении цены понадобится допсоглашение.

Можно ли пересмотреть цену госконтракта в связи с повышением НДС

Компании, которые заключили госконтракты, также будут платить увеличенный налог. При этом оплату по договору получат в прежнем объеме. У компании-поставщика есть вариант, как повысить цену. Заключите с зказчиком допсоглашение об этом. Сложность в том, что для корректировки цены должны быть веские причины. Заказчик не вправе только по своему усмотрению изменить ее (п. 2–4 ч. 1 ст. 95 закона № 44-ФЗ, письмо Минфина от 28.08.2018 № 24-03-07/61247, письмо ФНС от 10.09.2018 № СД-4- 3/17537). Если увеличение цены удалось обосновать, допсоглашение подписывают по общим правилам.

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>

Самые популярные рекомендации в Системе Юрист в этом месяце

Восемь опасных условий договоров аренды, услуг и подряда
Смотрите, какие условия суды чаще всего оценивают по-разному. Возьмите в договор безопасные формулировки таких условий. Используйте позитивную практику, чтобы убедить контрагента включить условие в договор, а негативную – чтобы убедить отказаться от условия.

Как судиться с приставами: алгоритм работы
Оспаривайте постановления, действия и бездействие пристава. Освобождайте имущество от ареста. Взыскивайте убытки. В этой рекомендации все, что нужно: четкий алгоритм, подборка судебной практики и готовые образцы жалоб.

Как налоговая на самом деле проверяет сведения в ЕГРЮЛ
Читайте восемь негласных правил регистрации. Основано на показаниях инспекторов и регистраторов. Подойдет для компаний, которым ИФНС поставила метку о недостоверности.

20 новых правовых позиций судов о взыскании судебных расходов
Свежие позиции судов по неоднозначным вопросам взыскания судебных расходов в одном обзоре. Проблема в том, что множество деталей до сих пор не прописано в законе. Поэтому в спорных случаях ориентируйтесь на судебную практику.

Обзор практики по уведомлению контрагентов
Отправляйте уведомление на сотовый, по e-mail или бандеролью.

Вложенные файлы

Доступно только авторизованным пользователям
  • Дополнительное соглашение к договору поставки о повышении цены.doc
  • Письмо покупателям о новой ставке НДС.doc
  • Письмо поставщикам о новой ставке НДС.doc

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Вы продолжите читать статью через 1 минуту
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.