Премия «Юрист года — 2019»

Юрист компании

Как повышение НДС влияет на ведение договорной работы

29 января 2019
5017
Средний балл: 0 из 5

С 1 января 2019 года произошло повышение НДС: показатель вырос до 20%. Узнайте из статьи, что делать юристу компании в связи с повышением НДС.

С 1 января 2019 года в соответствии с пунктом 3 статьи 164 НК РФ произошло повышение НДС (п. 3 ст.1 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Она составит 20%. Рассмотрим, как повышение НДС влияет на ведение договорной работы.

Проверьте договоры, чтобы понять, кто платит разницу между ставками НДС

Какие вопросы о повышении НДС задают юристам чаще всего

Сотрудники, которые контролируют исполнение договоров и отвечают за подготовку новых, спрашивают:

  • нужно ли извещать контрагентов о том, что НДС станет больше;
  • обязательно ли вносить изменения в действующий договор;
  • что делать, если компания-контрагент не соглашается увеличить цену договора;
  • как вести расчеты в переходный период.

Есть и другие популярные вопросы в связи с повышением НДС. Ответы на них читайте в рекомендации экспертов.

Компания не обязана уведомлять своих контрагентов о том, что ставку налога повысили. Это изменение произошло на законодательном уровне. Письмо стоит направить, если вы считаете нужным внести в договор коррективы.

О том, следует ли менять договор, решение принимает сама компания. Делать это не обязательно. Вне зависимости от того, когда заключили сделку, считать НДС по новой ставке начали с момента повышения, с 1 января 2019 года (п. 4 ст. 5 закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ, письма Минфина от 07.09.2018 № 03-07-11/64045, от 06.08.2018 № 03-07-05/55290, от 01.08.2018 № 03-07-11/53970, п. 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4- 3/20667@).


Гость, знакомьтесь — Правобот!

Интеллектуальный сервис для подбора судебной практики. Думает, как юрист, только быстрее. 

Познакомиться поближе


Распространенный вопрос — как вести взаиморасчеты в период смены налоговой ставки. По какой ставке считать НДС, зависит от даты платежа. Например:

  1. Арендодатель ежемесячно получает от арендатора суммы по договору. По платежам, которые поступили до 31.12.2018, он отчисляет налог из расчета 18%. По суммам, которые арендодатель получит с 01.01.2019, он должен определить размер выплаты в бюджет по ставке 20%. Учтите, что величина арендных платежей при этом остается прежней, и в одностороннем порядке ее можно повышать, только если это прописали в договоре. В ином случае нужно договариваться с арендатором, и тот вправе отказаться (письмо Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290, письмо МНС от 17.12.2003 № ОС-6- 03/1316).
  2. Подрядчик закончил работы и получил деньги от заказчика. Если подрядчик выполнил свою часть обязательств до конца 2018 года, НДС начисляют по ставке 18%. Если в 2019, применяют новую ставку (п. 1.3 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4- 3/20667@).
  3. Компания определяет ставку НДС для начисления налога по договорам купли-продажи или поставки. Если она приобрела товар в 2018 году, а продала в 2019, входной НДС принимают к вычету по ставке 18%, а за продажу — по ставке 20%. Если товар передали покупателю в 2018, а деньги за него получили в 2019, ставка налога — 18%. А вот схема расчета по сделкам с предоплатой будет сложнее. Товар привезли покупателю в 2019 году, но предоплату за него получили в размере 100% в 2018. НДС с предоплаты начислите по ставке 18/118. Затем начислите налог по ставке 20% и примите к вычету первую сумму. Согласуйте с покупателем разницу в стоимости товара из-за повышения НДС. Если же предоплату за товар в 2018 году перевели частично, а остаток денег продавец получил после отгрузки в 2019 году, по такой схеме начисляют налог с суммы аванса. А с суммы, которую получили в 2019 году, НДС рассчитывают по ставке 20%.

Как с 1 января 2019 года переоформлять старые договоры в связи с повышением НДС

Повышение НДС повлияет на экономическую составляющую сделок. Получатель средств по договору будет отчислять в бюджет больше. Чтобы скомпенсировать это, он может предложить контрагенту пересмотреть цену договора и порядок взаиморасчетов.

Обратите внимание, что контрагент не обязан соглашаться. Он вправе отказаться от изменения первоначальных условий сделки. Если контрагент отказался, компании безопаснее выделить НДС из первоначальной суммы по договору. При этом запрос на увеличение стоимости сделки:

  • нужен, если цену определили в соглашении с учетом НДС. Например, «1 000 руб. с учетом НДС»;
  • не нужен, если формулировка другая. Например, «1 000 руб. без учета НДС» или «1 000 руб. и подлежащие уплате налоги и сборы». Цена изменится автоматически.

Если контрагент готов пересмотреть цену договора, стороны подписывают дополнительное соглашение о повышении НДС.

В процессе подготовки к сделке контрагенты вправе включить в текст договора пункт, что после повышения НДС первоначальная цена поменяется. Но это касается сделок, которые еще не заключили. Если договор уже вступил в силу, при увеличении цены понадобится допсоглашение.

Можно ли пересмотреть цену госконтракта в связи с повышением НДС

Компании, которые заключили госконтракты, также будут платить увеличенный налог. При этом оплату по договору получат в прежнем объеме. У компании-поставщика есть вариант, как повысить цену. Заключите с заказчиком допсоглашение об этом. Сложность в том, что для корректировки цены должны быть веские причины. Заказчик не вправе только по своему усмотрению изменить ее (п. 2–4 ч. 1 ст. 95 закона № 44-ФЗ, письмо Минфина от 28.08.2018 № 24-03-07/61247, письмо ФНС от 10.09.2018 № СД-4- 3/17537). Если увеличение цены удалось обосновать, допсоглашение подписывают по общим правилам.

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>

Вложенные файлы

Доступно только авторизованным пользователям
  • Дополнительное соглашение к договору поставки о повышении цены.doc
  • Письмо покупателям о новой ставке НДС.doc
  • Письмо поставщикам о новой ставке НДС.doc
logo
Зарегистрируйтесь, чтобы прочесть статью

Вы зашли на профессиональный сайт для юристов-практиков.

Если Вы юрист, сможете прочесть статью после регистрации. Это быстро и бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соцсети
Зарегистрироваться как юрист
×
Ой! Это только для зарегистрированных юристов!

Образцы документов для юротдела Потратьте минуту на регистрацию, чтобы скачать файл и получить полный доступ к любым шаблонам документов для юротдела. Все образцы на нашем сайте составлены инхаусами крупных компаний и сотрудниками топовых юридических фирм. На этой неделе специальный подарок: сборник образцов, которые нельзя скачать в интернете. Подготовлен юристами для юристов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
скачать файл и получить подарок
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.