Юрист компании

Как проводят выездную налоговую проверку

  • 16 ноября 2018
  • 162

На сайте ФНС в конце каждого года публикуют план проверок. В том числе из него можно узнать, когда будут проводиться выездные налоговые проверки и есть ли ваша компания в списке. На что обратить внимание, если в компанию пришли налоговики.

Каков порядок проведения выездной налоговой проверки

В соответствии с НК РФ выездная налоговая проверка – это один из вариантов проверки работы компании со стороны ФНС. Обычно такую проверку проводят на территории компании (ст. 89 НК РФ). Но также инспекторы могут организовать ее на территории налогового органа. Это допускают, если компания не может предоставить помещение для проведения аудита.

Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика:

  • на основании специального решения руководства инспекции;
  • в особых случаях – на основании решения руководства налоговой, которая обладает специальными полномочиями (ч. 2 ст. 89 НК РФ).

Подготовлено по материалам Системы Юрист


Получить бесплатный доступ

В решении должны быть указаны:

  • название компании;
  • предмет проверки, то есть верность определения сумм, которые компания обязана перечислить в бюджет, и своевременность их выплаты;
  • периоды проверки, при этом есть ограничение – не более 3 последних лет, исключения из этого правила должны быть указаны в НК;
  • ФИО лиц, которые отвечают за проведение аудита (ч. 2 ст. 89 НК РФ, приложение 3 к приказу ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189@).

Чаще всего такую проверку назначают, если у ФНС появились сведения, что компания нарушает закон. Кроме того, контролеры могут прийти в компанию при ее реорганизации или ликвидации, а также, если вышестоящая структура в ФНС проверяет работу нижестоящих. Налоговая может организовать:

  • комплексную выездную проверку, то есть проанализировать всю хозяйственную деятельность компании;
  • проверить документы выборочно, по одному или нескольким налогам.  

По правилам проведения проверок налоговая не должна назначать две выездные проверки за один период

Выездная налоговая проверка не может быть осуществлена по одному и тому же основанию за один и тот же налоговый период более одного раза. Кроме того, нельзя назначать больше двух таких проверок в течение одного года. Ограничение могут снять только по специальному решению (ч. 5 ст. 89 НК РФ). Однако проверки, которые ФНС провела в головном офисе компании и на ее территории, не приравнивают к числу проверок ее обособленных подразделений. Филиалы и представительства проверяют отдельно. В ряде случаев основанием для выездной налоговой проверки будет осуществление мероприятий мониторинга в отношении налогов, обязанность по исчислению и уплате которых лежит на компании (ч. 5.1 ст. 89 НК РФ).

Сотрудники ФНС обязаны соблюдать установленный порядок

В ходе проверки:

  1. Компания обязана обеспечить возможность проверяющим изучить документы (ч. 12 ст. 89 НК РФ). В частности, предоставить помещение, в котором будут располагаться проверяющие. Если компания не может выполнить это условие, документы и иные объекты аудита отвезут в налоговую и проверят там.  
  2. Контролеры вправе истребовать документы и изучить подлинники. Однако подлинники изучают только на территории компании (если нет основания для их изъятия в порядке ст. 94 НК РФ или проверку не проводят на территории инспекции).
  3. Контролеры вправе провести инвентаризацию в компании или осмотреть ее помещения и территорию (ч. 13 ст. 89 НК РФ).

Если в компанию пришли сотрудники ФНС, убедитесь, что:

  • они предъявили служебные удостоверения и подтвердили свои полномочия (ч. 1 ст. 91 НК РФ);
  • в решении о проверке есть все необходимые пункты;
  • у сотрудника, который будет взаимодействовать с налоговиками от имени компании, есть на это доверенность;
  • лимит на выездные налоговые проверки по данному основанию не превысили;
  • контролеры пришли в день, который указан в решении;
  • осмотр проводят в установленном порядке (ст. 92 НК РФ);
  • протокол составляют по утвержденной форме (приказ ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189@);
  • контролеры выполнили требования закона при выемке документов (ст. 94 НК РФ).

Подробнее о том, что проконтролировать при визите налоговиков, читайте в рекомендации Системы Юрист.  

В какие сроки налоговая осуществляет проведение выездной проверки

Точные сроки проведения выездной налоговой проверки зависят от ее целей и обстоятельств. При этом действует ограничение. Выездная налоговая проверка проводится в течение периода не дольше 2 месяцев. Срок могут продлить максимум до полугода при наличии необходимости. Основания и порядок продления определяет федеральный исполнительный орган, который обладает полномочиями по контролю и надзору в сфере налогообложения (ч. 6 ст. 89 НК РФ). Так как выездная проверка проводится по решению руководства налоговой, срок проверки исчисляют со дня вынесения такого решения.

При особых обстоятельствах проверку могут приостановить (ч. 9 ст. 89 НК РФ). Приостановка не может длиться более полугода.

По завершении проверки контролеры составляют справку о проведении. В документе отражают цели проверки и ее сроки. Справку отдают налогоплательщику (ч. 15 ст. 89 НК РФ). В течение двух месяцев с даты выдачи справки сотрудники ФНС подготовят акт с итогами аудита.

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>

Самые популярные рекомендации в Системе Юрист в этом месяце

Восемь опасных условий договоров аренды, услуг и подряда
Смотрите, какие условия суды чаще всего оценивают по-разному. Возьмите в договор безопасные формулировки таких условий. Используйте позитивную практику, чтобы убедить контрагента включить условие в договор, а негативную – чтобы убедить отказаться от условия.

Как судиться с приставами: алгоритм работы
Оспаривайте постановления, действия и бездействие пристава. Освобождайте имущество от ареста. Взыскивайте убытки. В этой рекомендации все, что нужно: четкий алгоритм, подборка судебной практики и готовые образцы жалоб.

Как налоговая на самом деле проверяет сведения в ЕГРЮЛ
Читайте восемь негласных правил регистрации. Основано на показаниях инспекторов и регистраторов. Подойдет для компаний, которым ИФНС поставила метку о недостоверности.

20 новых правовых позиций судов о взыскании судебных расходов
Свежие позиции судов по неоднозначным вопросам взыскания судебных расходов в одном обзоре. Проблема в том, что множество деталей до сих пор не прописано в законе. Поэтому в спорных случаях ориентируйтесь на судебную практику.

Обзор практики по уведомлению контрагентов
Отправляйте уведомление на сотовый, по e-mail или бандеролью.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Вы продолжите читать статью через 1 минуту
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.