text
Юрист компании

Иностранная компания оказывает услуги в электронной форме. Что изменится с 1 января 2019 года

  • 7 ноября 2018
  • 174
Руководитель юридической компании LMA Support
Руководитель юридической компании LMA Support. Специализация: корпоративное право, интеллектуальная собственность, работа с иностранными компаниями.

С 1 января 2019 года в НК РФ появятся изменения в области налогообложения иностранных компаний, которые предоставляют услуги в электронной форме. Что поменяется для таких компаний и их российских контрагентов.

С января 2019 года компании, которые оказывают электронные услуги, будут работать по новым правилам

Особенности налогообложения иностранных компаний, оказывающих услуги в электронной форме, были введены в НК РФ 1 января 2017 г. Изначально «налог на Гугл» был направлен на иностранные компании без присутствия в России, продающие услуги в электронной форме покупателям – физическим лицам.

К услугам в электронной форме согласно ст. 174.2 НК РФ в том числе относятся:

  • предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет»;
  • оказание рекламных услуг в сети «Интернет», а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети «Интернет»;
  • оказание услуг по размещению предложений о приобретении товаров в сети «Интернет»;
  • предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть «Интернет».

Такие компании должны были:

  • встать на налоговый учет в РФ,
  • вести реестр покупателей услуг,
  • отчитываться о полученных доходах и оплачивать НДС.

По состоянию на 31 октября 2018 г. на налоговый учет в РФ осуществили постановку 174 компании.

C 1 января 2019 г. в НК РФ вступает в силу очередной блок поправок, касающихся работы с иностранными компаниями, оказывающими услуги в электронной форме. Изменения касаются как непосредственно таких иностранных компаний, так и покупателей их услуг на территории РФ.

К иностранным компаниям, оказывающим услуги в электронной форме, будут относиться не только те компании, которые оказывают услуги физическим лицам на территории РФ, но и те, которые оказывают услуги юридическим лицам на территории РФ.

Что изменится для российских компаний, которые покупают услуги в электронной форме

Российская компания-покупатель услуг в электронной форме не будет больше агентом по удержанию и уплате НДС за своего иностранного контрагента (п. 9 ст.174.2 утрачивает силу).

Рекомендации для российской компании – покупателя услуг:

  1. Провести аудит иностранных контрагентов и проверить, если ли среди них компании, оказывающие услуги в электронной форме.
  2. Проверить, состоит ли такой контрагент на учете в РФ в качестве плательщика НДС (сделать это можно на сайте ФНС). Если контрагент в списке отсутствует, необходимо его уведомить о необходимости постановки на учет.
  3. Для получения вычета по НДС необходимо проверить, чтобы в договоре и/или расчетном документе у иностранной компании были указаны ИНН/КПП (п. 2.1. ст 171 НК РФ (действует с 01.01.2019)).
  4. Нужно удержать налог от источников в РФ (если применимо) либо запросить у контрагента справку о налоговом резидентстве и о фактическом праве на доход.

Что должна сделать иностранная компания, которая оказывает услуги в электронной форме

Необходимо встать на учет в налоговой

Иностранным компаниям, которые оказывают услуги в электронной форме, следует встать на учет в ФНС РФ в срок до 15.02.2019. Согласно новой редакции п. 4.6. ст. 83 НК РФ (вступает в силу также с 01.01.2019 г.) теперь не только поставщики услуг электронных услуг для физ. лиц, но и для юр. лиц и ИП должны встать на учет в РФ, но только при условии, что иностранная компания имеет прямой контракт и расчеты с покупателем услуг.

Избежать этого возможно только если есть посредник, который будет выступать налоговым агентом (может действовать на основании агентского договора/ поручения/ комиссии и т.д.) и перечислять платежи в налоговую за иностранную компанию. Это исключение содержится в п.10 ст. 174.2 НК РФ:

Постановка на учет возможна путем подачи заявления на сайте ФНС; для заполнения заявления необходимо иметь выписку из реестра иностранных юридических лиц с переводом, заверять перевод не обязательно. После подачи заявления контактному лицу будет направлен логин и пароль для доступа в личный кабинет, а также свидетельство о постановке на учет».

Рекомендуется открыть счет в одном из банков РФ

Иностранным компаниям, которые работают в указанном формате, рекомендуется открыть счет в российском банке. Не все банки открывают счета для таких поставщиков услуг в электронной форме. В среднем, открытие счета для компании-нерезидента занимает около 2 месяцев, поэтому этим желательно заниматься заранее.

Компания обязана отправлять отчеты в ФНС и платить налоги

Поставщики электронных услуг должны подавать отчетность и уплачивать налог. Отчетность иностранная компания должна подавать через личный кабинет ежеквартально, до 25 числа, следующего за последним месяцем квартала. Оплата налога должна быть произведена в тот же срок. Налог будет рассчитан, исходя из ставки в 15.25 %.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Вы продолжите читать статью через 1 минуту
Зарегистрироваться
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Вы продолжите читать статью через 1 минуту
Зарегистрироваться
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Вы продолжите читать статью через 1 минуту
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
×
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.