За что можно получить налоговый вычет и как убедить ИФНС

89
Если есть основания, ИФНС начислит меньшую сумму налогов. Узнайте, за что компании можно получить налоговый вычет и что делать, если пришлось заплатить налог целиком.

Получение налогового вычета зависит от наличия льгот и характера деятельности

Компании, ИП, а также физические лица стремятся тратить меньше на выплаты налогов. Закон позволяет снизить обязательные платежи в бюджет. Основания зависят от законных льгот, рисков, специфики деятельности. Рассмотрим, за что именно можно получить налоговый вычет согласно действующим нормам.

Вычетом называют сумму, на которую уменьшается налоговая база, то есть количество денежных средств, на которую снижается налогообложение с дохода. Чем меньше доход, на который начисляется налог, тем меньше сумма отчислений в бюджет (п. 3 ст. 210 НК РФ). В налоговом законодательстве существует перечень возможных вычетов. В список, за что можно получить налоговый вычет в 2018 году, входят основания, которые касаются как физических лиц, так и работы компаний. Выделяют несколько групп:

  1. Стандартные (ст. 218 НК РФ).
  2. Социальные (ст. 219 НК РФ).
  3. Имущественные (ст. 220 НК РФ).
  4. Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ).
  5. Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).
  6. Профессиональные (ст. 221 НК РФ).

Статьи о работе с налоговой в журнале «Юрист компании»

Стандартные и профессиональные вычеты предназначены для граждан

Стандартные вычеты – суммы, на которые уменьшается налог для физических лиц. Физическое лицо вправе получить налоговый вычет, если оно относится к категориям, которые определяет закон. Получение налогового вычета и его сумма зависят от категории граждан. Вычет полагается:

  1. В размере 3 000 руб. лицам, которые:
  • перенесли заболевания в связи с радиационным воздействием в результате аварий на Чернобыльской АЭС, а производственном объединении "Маяк", либо в связи с работами по ликвидации последствий катастрофы;
  • получили инвалидность в виду указанных событий;
  • проходили военную службу, принимали участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту «Укрытие»;
  • участвовали в подземных испытаниях ядерного оружия;
  • являются инвалидами ВОВ, получили ранения при исполнении иных обязанностей военной службы.
  1. В размере 500 руб.:
  • Героям СССР, РФ, а также лицам, которые получили ордена Славы трех степеней;
  • лицам, которые находились в блокадном Ленинграде; узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания;
  • инвалидам с детства, а также инвалидов I и II групп;
  • лицам, которые получили сверхнормативные дозы радиационного облучения: медицинский персонал, военнослужащие и другие категории;
  • родителям, супругам военнослужащих, погибших вследствие ранения при защите СССР, РФ.
  1. Родителям, усыновителям в размере:
  • 1 400 руб. – на первого ребенка;
  • 1 400 руб. – на второго;
  • 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего;
  • 12 000 руб. – на ребенка-инвалида до 18 лет;
  • 6 000 руб. – на учащегося очной формы в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
  • в двойном размере - единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

Если получатель вправе одновременно рассчитывать на несколько видов вычетов, закон предоставляет ему максимальный из предусмотренных (ч. 2 ст. 218 НК РФ). А вот если доход гражданина превысил 350 тыс. руб., вычета не предоставляют.

На получение профессионального налогового вычета вправе рассчитывать:

  • ИП;
  • нотариусы;
  • лица, которые получают доходы от работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, авторское вознаграждение (ст. 221 НК РФ).

Размер таких вычетов составляет сумму фактически произведенных и подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением прибыли. Если налогоплательщик не может подтвердить расходы, вычет производится в размере 20 % суммы доходов в результате предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ).

Для оформления вычета нужно подать заявление

Чтобы получить вычет, необходимо предоставить документы и заявление. Получатель не вправе требовать уменьшения суммы налогов, если не обращался с заявлением к работодателю.

Например, суд отказал в иске лица. Заявитель посчитал, что за весь период трудоустройства налог удерживался в большем размере, чем требуется. Истец не дополучил заработную плату. Суд установил, что за время трудоустройства заявитель получал заработную плату, из которой работодатель удерживал налог на доходы физических лиц в размере 13% в размере 400 руб. Ответчик не производил вычет, поскольку не получал заявления. Истец не подавал документы работодателю. Доказательств обратного в деле нет (апелляционное определение Костромского областного суда от 12.03.2014 по делу № 33-237/2014).

В другом споре заявитель считал, что работодатель обязан разъяснять права на вычет работникам. Начисление налога без вычета – вина компании. Суд отклонил такой довод, поскольку он не основан на законе (апелляционное определение Московского городского суда от 12.04.2017 по делу № 33-1211/2017).

Лицо, которое обладает правом на вычеты, часто сталкивается с незаконным начислением налогов. Чтобы не переплачивать, необходимо обращаться в суд за защитой права.

Например, суд удовлетворил иск ИП к ПФР. Суд признал незаконным требование задолженности по страховым взносам и начисление пеней. Фонд начислил средства, исходя из суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности без учета произведенных в связи с осуществлением такой деятельности расходов (определение ВС РФ от 23.05.2017 № 308-КГ16-19401 по делу № А63-10544/2015).

В список, за что компании можно получить налоговый вычет, входят социальные, инвестиционные и другие виды вычетов

Компания вправе оформить вычет, если жертвовала на благотворительность

Налоговая ставка составляет 13% (ст. 224 НК РФ). Компания вправе получить налоговые вычеты на доходы. Закон позволяет снизить выплаты, которые облагается налогом на суммы в виде пожертвований:

  • благотворительным организациям;
  • социально ориентированным некоммерческим организациям;
  • некоммерческим организациям, которые ведут разработки в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
  • религиозным организациям на уставную деятельность;
  • некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, вычет предоставляется в размере произведенных расходов, но не более 25 % дохода налогового периода.

При этом материальная помощь сотрудникам не признается благотворительным взносом. Закон не предусматривает в этом случае вычеты.

Так, ФНС привлекла компанию к ответственности за налоговое правонарушение. Инспекция установила факт несвоевременного, неполного перечисления в бюджет суммы НДФЛ с доходов, которые фирма перечислила физическим лицам. Компания обратилась в суд, так как выплатила материальную помощь сотрудникам. ФНС указала, что данные суммы не относятся к компенсационным. Компания не перечислила в бюджет часть налогов и обязана уплатить штраф. Суд согласился с такой позицией. Спорные суммы закон обязывает включать в налоговую базу на общих основаниях (постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.04.2017 № Ф04-969/2017 по делу № А75-2410/2016).

Получить право на вычет можно при инвестировании в ценные бумаги

Еще один вариант, за что организации можно получить налоговый вычет, это инвестиции в ценные бумаги. Такой вычет исчисляется:

  • в размере положительного финансового результата, которые получил налогоплательщик от реализации ценных бумаг;
  • в сумме средств, которые налогоплательщик внес на индивидуальный инвестиционный счет;
  • в сумме положительного финансового результата по операциям на индивидуальном инвестиционном счете.

Закон устанавливает правила расчета и предельные суммы вычетов. Например, чтобы получить вычет в сумме финансового результата по операциям на инвестиционном счете, должно пройти три года с даты договора на такой счет (п. 1 ч. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Чтобы получить вычет, потребуется предоставить декларацию или справку. Последняя должна указывать на то, что:

  • компания не пользовалась таким вычетом ранее в течение года;
  • налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета (п. 3 ч. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Налог снизят при наличии затрат на имущество

В ходе некоторых сделок с собственностью оформляют имущественный вычет. Компания вправе рассчитывать на него при:

  • продаже имущества, доли в нем, при выходе из состава участников общества;
  • изъятии объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд (в размере выкупной стоимости);
  • строительстве на территории РФ жилых домов, квартир, комнат (в размере расходов на новое строительство либо приобретение);
  • на погашение кредитов в целях рефинансирования (перекредитования) на новое строительство либо приобретение дома, квартиры, комнаты (в сумме расходов на проценты по целевым займам).

Однако такие вычеты не применяются, если компания реализует имущество в связи с предпринимательской деятельностью.

Например, суд признал законным решение ФНС. Инспекция включила в налоговую базу доход от реализации объектов недвижимости. Спорные объекты имели цель извлечение дохода путем сдачи в аренду. По функциональным характеристикам и хозяйственному назначению они не предназначались для личного, семейного потребления. В такой ситуации предприниматель не вправе рассчитывать на вычет (постановление АС Центрального округа от 23.06.2017 № Ф10-1953/2017 по делу № А54-7947/2015).

Право на вычет дает перенос убытков на будущие периоды

Компания вправе претендовать на получение налогового вычета, когда речь идет об убытках:

  • от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220. 2 НК РФ);
  • в результате операций с ценными бумагами (220.1. НК РФ).

Если налогоплательщик участвует в инвестиционном товариществе (объединении средств для участия в инвестиционных проектах), он вправе получить вычет в размере убытков. Размер зависит от убытков. Налогоплательщик вправе получить вычет на сумму убытков от операций с:

  • ценными бумагами;
  • бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
  • производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
  • с долями участия в уставном капитале организаций.

Вычеты предоставляются в размере убытков предыдущих налоговых периодов в пределах величины налоговой базы по операциям (ст. 220. 2 НК РФ). Закон предоставляет вычеты при переносе убытков от операций с ценными бумагами. Размер зависит от понесенных убытков.

Если есть задержка оплаты вычета, подают жалобу в налоговую

Если ФНС нарушила права налогоплательщика, лицо вправе обжаловать такие действия (письмо Минфина России от 09.11.2016 № 03-02-08/65564). Сроки и порядок определяют:

ФНС обязана вернуть излишне уплаченный налог, если налогоплательщик подаст жалобу. Перечислить средства инспекция должна в течение месяца со дня, когда налоговый орган получит заявление, если речь идет о суммах штрафа, сборах, страховых взносах, пени и др. (п. 6 ст. 78 НК РФ). ФНС перечисляет деньги, когда заканчивается камеральная налоговая проверка декларации по соответствующему налоговому периоду (п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98). Решение вернуть излишне взысканный налог ФНС принимает в течение 10 дней со дня получения письменного заявления о возврате суммы излишне взысканного налога (в электронной форме с усиленной ЭЦП или через кабинет налогоплательщика) (п. 2 ст. 79 НК РФ). Подать такое заявление можно в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал о факте излишнего взыскания (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Жалобу в налоговую за просрочку выплаты налогового вычета подавайте в срок

Компания вправе требовать возврата сумм, которые налоговая излишне взыскала с нее.

Например, ФНС переквалифицировала сделки и доначислила компании налоги. Общество оплатило средства, но подготовило иск. Суд удовлетворил требование, поскольку общество имело право на вычет (постановление АС Волго-Вятского округа от 04.10.2017 № Ф01-4157/2017 по делу № А28-13017/2016).

Чтобы получить вычеты, необходимо соблюдать порядок. Компания должна заявить о вычетах в соответствующем периоде.

Например, суд отказал в требовании. Обществом нарушило порядок принятия к вычету сумм НДС по операциям, которые облагаются по ставке 0 процентов. Закон требовал, чтобы вычеты указывались в том периоде, в котором произошла реализация добытых драгоценных металлов. Компания заявила о вычетах ранее момента, с которого она получило право произвести их. В такой ситуации ФНС правомерно привлекла налогоплательщика к ответственности (определение ВС РФ от 12.12.2016 № 303-КГ16-16630 по делу № А04-898/2016).

Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      С 1 июня ГК изменится

      Вступят в силу новые положения ГК о расчетах и финансовых сделках – займе, кредите, факторинге. Читайте, как работать по новым правилам.

      Скорее прочесть

      Реальная стоимость юридических услуг не имеет значения для суда

      Обзор судебной практики за прошлую неделю.

      Получить

      Как теперь получить документы об изменениях в ЕГРЮЛ

      Поменялись правила, по которым инспекторы регистрируют и ликвидируют компании, а также вносят изменения в ЕГРЮЛ. Листы записи, свидетельства ИНН и уставы теперь будут выдавать только в электронном виде.

      Подробнее

      Памятка для юриста

      Если организация или предприниматель использует в бизнесе социальные сети или мессенджеры, юристу необходимо принять особые меры предосторожности. Три правила работы.

      Забрать

      © 2007–2018  ООО «Актион кадры и право»

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Только для зарегистрированных пользователей

      Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.