text
Юрист компании

Какие доказательства налоговой примет суд

  • 24 апреля 2017
  • 703

Налоговая проверяет компанию. В ходе проверки инспекторы вправе допрашивать свидетелей – руководство и персонал компании, а также сотрудников контрагентов. Для получения доказательств неуплаты налогов инспекторы обращаются за помощью к полиции. Суды принимают доказательства инспекции.

Налоговики подозревают компанию в налоговых нарушениях. Чтобы подтвердить это, проводят выездную проверку. Налоговая может самостоятельно добыть доказательства уклонения от налогов, но также вправе привлечь к расследованию полицию.

Суд примет показания свидетелей как доказательство налоговой

Закон позволяет сотрудникам налоговой инспекции производить опросы свидетелей – сотрудников компании (ст. 90 НК РФ). Чаще всего налоговики беседуют с генеральным директором или главным бухгалтером. Также контролеры могут опросить рядовых сотрудников компании. Нередко инспекторы обращаются за информацией к руководству и персоналу контрагентов. Налоговики принимают во внимание свидетельские показания, когда оценивают, нарушила ли организация налоговое законодательство.    

С этой целью проводят беседы не только с представителями компании, но и с сотрудниками контрагентов. Это позволяет получить сформировать более полную картину экономической деятельности компании.

Доказательства уклонения от налогов инспекция может получить при допросе директора контрагента

Контролеры выясняют, не заключила ли компания сделку с фирмой-однодневкой. Для этого могут допросить руководство контрагента. Инспекторы выяснят, кто именно поставил подпись на документах. А также ведет ли контрагент реальную хозяйственную деятельность: набран ли штат, есть ли материалы для выполнения работ или оказания услуг, оборудование.

При беседе с директором контрагента его нередко спрашивают:

  • о величине прибыли компании, какой годовой оборот;
  • о специфике деятельности компании;
  • сколько работников в штате, сколько им платят;
  • где хранят документы и т. д.

Директор может заявить, что не обладает информацией о деятельности «своей» организации и выполняет номинальные функции. Или его показания не будут соответствовать официальным данным по компании. Для налоговиков это признак, что контрагент налогоплательщика – фиктивное лицо. Следовательно, компания-налогоплательщик, которая заключила с таким контрагентом сделку, исказила величину расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС. Инспекция доначислит налоги (постановление АС Северо-Западного округа от 19.07.16 по делу № А21-3782/2015).

Показания сотрудников компании могут послужить доказательством неуплаты налогов

При допросе сотрудников компании-налогоплательщика проверяющие могут обнаружить, что работы выполнила сама компания. Но учла их стоимость в расходах и зафиксировала как работы, которые выполнил контрагент. Тогда компании-нарушителю доначислят налоги (постановление Девятого ААС от 06.06.16 по делу № А40-144429/2015).

Компания вправе оспорить итоги допроса свидетелей, который провела инспекция   

Если налогоплательщик не согласен и результатами допроса свидетелей, он вправе оспорить это в суде.

Например, компания смогла оспорить результаты допроса. Контрагент компании регистрировал изменения в ЕГРЮЛ. Налоговая допросила заявителя, который делал это от имени контрагента. Однако идентификацию данного лица не провели, поскольку в момент беседы у заявителя не было паспорта. На этом основании суд поддержал компанию (постановление Девятого ААС от 12.04.14 по делу № А40-91894/13).

Суд сочтет допустимыми доказательства налоговой, если их предоставила полиция  

При проверке компаний контролеры нередко обращаются за помощью к полиции. Например, если обнаружат признаки схем уклонения от уплаты налогов.

Полиция может выявить доказательства уклонения от налогов

Органы внутренних дел регулярно участвуют в выездных проверках (п. 1 ст. 36 НК РФ). Полиция вправе опрашивать персонал компании, а также контрагентов и иных лиц (постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.02.16 по делу № А75-5351/2015). Сотрудники могут проводить осмотр помещений и имущества компании.

Сотрудники правоохранительных органов могут отслеживать телефонные переговоры, деловую переписку компании, использовать данные технических каналов связи (ст. 6 Федерального закона от 12.08.95 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности»). Такие мероприятия позволяют инспекторам подтвердить сговор между компанией и контрагентом, доказать взаимозависимость сторон (постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.10.15 по делу № А03-8332/2014).

Если полиция принимает участие в налоговой проверке, она вправе изымать документацию компании, носители информации (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.07.14 по делу № А29-6940/2013).

Суд примет доказательства неуплаты налогов, которые обнаружила полиция

Суд сочтет доказательства налоговой допустимыми, если она получила их от полиции. Это произойдет даже в случае, если полицию не привлекли к проведению проверки (п. 45 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57 «О некоторых вопросах…»). В частности, полиция может самостоятельно получить показания свидетелей, а налоговая – направить показания в суд в качестве доказательства (постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.05.16 по делу № А75-10497/2015).

Смотрите видеолекцию

Сбор и изучение доказательств. Рассказывает Алексей Солохин, государственный служащий судебной системы, советник юстиции I класса, преподаватель Российского государственного университета правосудия.

Защита интересов компании в судеПрослушайте курс видеолекций о защите интересов компании в суде в Высшей школе юриста. Систематизируйте свои знания и получите документальное подтверждение: диплом государственного образца

Читайте об этом

Читайте также

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Вы продолжите читать статью через 1 минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.