text
Юрист компании

Собственники бизнеса под санкциями могут освободиться от налогового резидентства

  • 3 апреля 2017
  • 427
адвокат Forward Legal
Специализация компании Forward Legal: суды в сфере права для бизнеса и проекты, исход которых определяют победы в суде: банкротства, корпоративные конфликты, приобретение и реструктуризация проблемных активов.

В Налоговый кодекс внесли изменения: попавшие под персональные зарубежные санкции бизнесмены могут освободиться от налогового резидентства .

Закон об освобождении от налогового резидентства

В соответствии с новым законом физические лица, в отношении которых иностранными государствами, международными организациям (их перечень утверждается Правительством РФ) были введены санкции, могут отказаться от российского налогового резидентства, если в том же налоговом периоде они одновременно являлись налоговыми резидентами другого государства. Указанные положения, распространяются на налоговые периоды, начиная с 1 января 2014 года.

Для того, чтобы отказаться от российского резидентства, необходимо не позднее 30 апреля следующего года подать в ФНС соответствующее заявление с приложением сертификата налогового резидентства иностранного государства. В отношении налоговых периодов 2014-2016 годов заявление должно быть представлено в ФНС не позднее 1 июля 2017 года.

Доходы от иностранных компаний не будут облагать налогом

Указанные изменения означают, что лица, включенные в списки санкций Евросоюза, США и других государств, смогут отказаться от российского налогового резидентства. Если они выберут такую опцию, они должны будут платить налоги только с доходов, полученных на территории РФ (по ставке 30%). Их доходы от зарубежных источников не будут облагаться налогом в России.

Авторы законопроекта объясняют цель его принятия следующим образом: попавшие под санкции физические лица вынуждены жить в России и в то же время отчитываться о налогах за рубежом (в Европе), где у них есть имущество. Таким образом, они вынуждены платить налоги дважды.

Однако указанный вопрос может быть решен при помощи положений Соглашений об избежании двойного налогообложения. Указанные соглашения (Договоры) устанавливают порядок разрешения ситуации, когда физическое лицо является резидентом двух государств. Для этого применяются дополнительные критерии (в порядке очередности):

  • место нахождения постоянного жилища физического лица;
  • центр жизненных интересов;
  • место обычного проживания физического лица;
  • гражданство.

Принятый Государственной Думой закон, по сути, изменяет условия заключенных Россией Соглашений об избежании двойного налогообложения и тем самым нарушает принцип приоритета норм международного права.

Отказ от резидентства позволит сэкономить на налогах

Принятие закона приведет к тому, что крупные бизнесмены, включенные в санкционные списки, смогут существенно сэкономить на налогах. У большинства из них бизнес и активы структурированы таким образом, что основные доходы аккумулируются за рубежом, в юрисдикциях с благоприятным налоговым режимом. Получив сертификат налогового резидентства, например, ОАЭ (где отсутствует налог на доходы физических лиц) и отказавшись от российского резидентства, такой бизнесмен не будет платить налог на доходы вообще – ни в России, ни в ОАЭ. Более того, в случае признания нерезидентом в 2014-2015 годах он сможет вернуть излишне уплаченные суммы налога с доходов от иностранных источников (например, дивиденды иностранных компаний, проценты по займам или ценным бумагам, роялти).

Физические лица, в отношении которых применены санкции, смогут не раскрывать в России данные о своих зарубежных активах. Ведь отказ от налогового резидентства РФ также означает освобождение от обязанности подавать уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о КИК.

Документ

Федеральный закон от 03.04.2017 № 58-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Читайте в журнале «Корпоративный юрист»

Читайте также

Смотрите видеолекцию

Что нужно знать юристу о налогах: изменения в НК с 1 января 2017 года и обзор практики ВС за 2016 год

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Вы продолжите читать статью через 1 минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.