text
Юрист компании

Как по бухгалтерской отчетности определяют однодневку

  • 23 марта 2017
  • 5030

Налоговая использует данные бухгалтерской отчетности компаний, чтобы выявить фирмы-однодневки или сделки с ними.

Внимание! Вы находитесь на профессиональном сайте со специализированным юридическим контентом. Для чтения статьи может потребоваться регистрация. 

Когда налоговая проверяет компанию на принадлежность к фирмам-однодневкам, она изучает разные сферы деятельности компании. В том числе анализирует финансовое состояние. Налоговики обращают внимание на данные бухгалтерской отчетности компании. Если инспекторы обнаружат в отчетности сомнительные данные, это подтвердит их подозрения в недобросовестности компании.

Срочное сообщение для юриста! В офис пришла полиция

Налоговики используют данные бухгалтерской отчетности для выявления однодневок

Сведения бухгалтерской отчетности или подтвердят реальность хозяйственной деятельности компании, или опровергнут ее (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Когда компания ведет настоящую деятельность, она совершает сделки, что не может не повлиять на ее экономическое состояние, финансовый результат и движение средств (ч. 8 ст. 3 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). В бухгалтерских документах отражают все: себестоимость, поступление средств и т. д. Помимо анализа финансовых документов, у налоговой есть другие способы доказать связь с однодневкой.

Наиболее показательными составляющими финансовой отчетности компании, по мнению налоговиков, являются:

  • бухгалтерский баланс,
  • данные о финансовых результатах,
  • данные о движении денежных средств. 

Данные бухгалтерского баланса

В данных бухгалтерского баланса инспекторы наибольшее внимание уделяют показателям по основным средствам, оборотным активам и дебиторской задолженности. Если у основных средств нулевой показатель, значит, у компании нет материально-производственных запасов, которые нужны для производства, продажи или перепродажи продукции. Когда оборотные активы равны нулю, это указывает, что компания не обладает активами для ведения деятельности. Налоговая сравнивает дебиторскую задолженность в балансе с задолженностью по договору. Если суммы отличаются, значит, договорные отношения между данными юридическими лицами – фиктивные.

Данные о финансовых результатах

Когда инспекторы проверяют отчет о финансовых результатах компании, обращают внимание на показатель выручки. Если выручка не соответствует размеру фактически поступивших средств за спорный период, значит, налогоплательщик работал с однодневкой. Второй важный показатель в отчете – управленческие расходы. Если они равны нулю, это говорит об отсутствии у компании как административно-управленческого аппарата, так и общехозяйственного персонала. Третий показатель – себестоимость продаж. Если в отчете стоит ноль, значит, компания не реализовывала товары, не проводила работы и не оказывала реальные услуги.

Данные о движении средств

Также налоговики анализируют отчет о движении денежных средств компании. Если по поступлениям от продажи продукции, проведения работ и оказания услуг – нулевой показатель, это указывает, что компания не занималась продажами или другой реальной хозяйственной деятельностью.

Например, если выясняют обстоятельства сделки купли-продажи, нулевой показатель в данной графе подтверждает, что реализации имущества не было.

Еще один показатель – поступление средств от арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей. Нет поступлений – у спорного контрагента компании не было расходов на аренду офиса, транспорта или оборудования. Третий аспект – соответствие платежей контрагентам в отчете хозяйственной деятельности контрагента, первичным документам и счетам-фактурам. Если данные в счетах со стороны контрагента отличаются от указанного в платежах в отчете о движении средств налогоплательщика, это признак злоупотребления.

Налоговая подтвердила сделку с однодневкой данными финансовой отчетности

Компания указывает свои расходы, данные по выручке от деятельности и т. д. в декларации по налогу на прибыль. Если налогоплательщик отмечает нулевые показатели, это, по мнению налоговиков, означает, что товар не покупали, продукцию не продавали, услуги не оказывали, работы не проводили. Налоговики доказывают суду, что контрагент компании является однодневкой, или что сама компания – однодневка. Суды нередко разделяют позицию налоговой.

Рассмотрим пример, как налоговая подтвердила фиктивность сделки налогоплательщика данными из его бухгалтерских документов.

Налоговая проводила выездную проверку одной компании. Инспекторы выявили подозрительные данные в договоре купли-продажи строительного оборудования. Оказалось, что у поставщика компании массовый адрес, а так же что этот поставщик выплачивает налоги в минимальном размере. Также у него не обнаружилось общехозяйственных расходов. Но при этом компания учла в полном объеме расходы по налогу на прибыль и вычет НДС по сделке купли-продажи техники. Налоговая заподозрила, что компания совершила сделку с фирмой-однодневкой и получила необоснованную налоговую выгоду.

Подозрительный поставщик в декларации по налогу на прибыль указал только косвенные расходы. А прямые расходы, стоимость реализованных товаров и выручка от продажи товаров равнялись нулю. Налоговая посчитала, что такие показатели доказывают фиктивность сделки купли-продажи оборудования. Суды согласились с инспекцией (решение АС г.  Москвы от 09.10.15 № А40-111253/15, оставлено в силе постановлением АС Московского округа от 01.06.16 № Ф05-6705/2016).

Читайте в журнале «Корпоративный юрист»

Читайте также

Только в июле
Подпишитесь на журнал «Юрист компании» и получите шесть номеров в подарок! Наш телефон 8 800 550 15 98
Cкорее подписаться!

Незаменимые помощники в работе юриста


Юрист компании

Система Юрист
Система Юрист

Высшая школа юриста
Высшая школа юриста


Программа
учета судебных дел XSUD


Проверка контрагентов
для юристов

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Вы продолжите читать статью через 1 минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Войдите на сайт

Этот и другие документы доступны только зарегистрированным пользователям

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.