text
Юрист компании

Как получить рассрочку налогов

  • 23 января 2017
  • 446

Компания может попросить налоговую о рассрочке платежей. Что нужно для получения рассрочки.

Когда компания может получить рассрочку налогов

В рамках взаимодействия с налоговыми органами компания-налогоплательщик вправе обратиться в налоговую с просьбой о предоставлении рассрочки по налоговым платежам. Компания может получить рассрочку, если:

  • для получения рассрочки есть основания,
  • финансовое положение компании позволяет выплатить налог в полном объеме в течение срока рассрочки,
  • компания не является налоговым агентом по рассматриваемому налогу,
  • компания не входит в консолидированную группу налогоплательщиков.
  • компания аккуратно выплачивает налоги.

Как подать заявление о предоставлении рассрочки налогов

Компания может обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) в налоговый орган по месту уплаты налога. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие наличие всех условий. В течение 30 дней с момента подачи заявления налоговая выносит решение. Решение об отказе может быть обжаловано.

Законодательные нормы и судебная практика показывают, что при наличии оснований, дающих право на предоставление отсрочки (рассрочки), налогоплательщик имеет реальную возможность получить отсрочку (рассрочку) в уплате налогов. Описанные механизмы являются применимыми и все чаще используются налогоплательщиками.

К заявлению должны быть приложены:

  • документы, подтверждающие наличие оснований для получения отсрочки (рассрочки);
  • документы, подтверждающие финансовое состояние налогоплательщика;
  • обязательство о соблюдении условий рассрочки.

Необходимость предоставления обязательства о соблюдении условий предоставления отсрочки (рассрочки) является спорной, поскольку обязательства, связанные с уплатой налогов, возникают в силу закона и изменяются на основании заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), решения государственного органа. Но лучше данный документ приложить, чтобы избежать ненужных разногласий с налоговым органом.

В качестве документов, подтверждающих основания для предоставления рассрочки (отсрочки), могут быть предоставлены: заключение органа власти о факте стихийного бедствия и акт оценки ущерба, письмо заказчика или налогоплательщика с указанием обстоятельств о задолженности налогоплательщика по государственному (муниципальному) контракту, справку об осуществлении сезонных видов деятельности.

По результатам рассмотрения предоставленных документов уполномоченным органом принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении. Срок для принятия такого решения — 30 дней со дня получения заявления налогоплательщика. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом (п. 9 ст. 64 НК РФ).

В судебной практике встречается достаточно большое количество дел, связанных с обжалованием как самого отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, так и отказа в принятии документов для предоставления отсрочки (рассрочки).

Как получить рассрочку налогов на стадии исполнительного производства

Небольшая популярность механизма предоставления рассрочки (отсрочки) зависит от редкого его использования налогоплательщиками, небольшого списка оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) и возможности начисления процентов на сумму рассрочки (отсрочки). Отсутствие массовой судебной практики и существенных разъяснений препятствует популяризации права на рассрочку (отсрочку) налоговых платежей.

Отсутствие спроса обусловлено рядом факторов, которые влияют на количество налогоплательщиков, обращающихся за предоставлением отсрочки (рассрочки). Во-первых, причиной невостребованности может быть неосведомленность налогоплательщика о реальной возможности использования такого права. Во-вторых, перечень оснований, по которым предоставляется отсрочка (рассрочка), достаточно мал. В-третьих, на сумму просрочки могут начисляться проценты в размере 1/2 ставки финансирования ЦБ РФ. В-четвертых, многие компании заведомо убеждены в отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки). В-пятых, значительное количество налогоплательщиков не хочет привлекать внимание к своей деятельности.

Предоставление отсрочки (рассрочки) должно быть популярно среди организаций, которые используют бюджетные средства. Налоговый орган может предоставить отсрочку (рассрочку) по уплате налоговой задолженности на стадии исполнительного производства в принудительном порядке (ст. 37 Федерального закона от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15.10.09 по делу № А17-6337/2008Центрального округа от 12.11.07 по делу № А23-1055/07А-10-50). Взыскатель, должник или судебный пристав-исполнитель вправе обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки исполнения, а также об изменении способа и порядка его исполнения в орган или к должностному лицу, выдавшим исполнительный документ.

Так, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 15.10.09 по делу № А17-6337/2008 суд не согласился с доводом налогового органа о том, что в действующем законодательстве отсутствует порядок предоставления налоговыми органами отсрочки исполнения и об отсутствии полномочий на предоставление отсрочки. Суд указал, что, хотя в законе об исполнительном производстве отсутствует порядок принятия решения о предоставлении отсрочки, налоговый орган не вправе отказать в предоставлении рассрочки и не вправе оставить заявление налогоплательщика без рассмотрения. В этом случае по аналогии следует применять порядок, предусмотренный статьей 64 Налогового кодекса. Суд счел возможным применение аналогии права.

Читайте в журнале «Корпоративный юрист»

Читайте на тему

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Вы продолжите читать статью через 1 минуту
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
×
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.