text
Юрист компании

О налоговом мониторинге

  • 20 июня 2016
  • 888

С 1 января 2015 года в России была введена новая форма налогового контроля — налоговый мониторинг, реализация нововведений началась в 2016 году.

См. также

Новые правила регулируются разд. V.2 НК РФ. На данном этапе можно определить наиболее существенные аспекты налогового мониторинга, которые позволят компаниям определиться с тем, стоит ли применять данную форму налогового контроля.

Остались вопросы по налогам? Ответ найдется в Системе Юрист



Недостатки и достоинства налогового мониторинга

Перед тем, как сделать налоговый мониторинг повсеместным, в ряде компаний с 2012 г. проводились эксперименты по пробному внедрению налогового мониторинга. При этом сформировалась точка зрения, что внедрение налогового мониторинга повысит трудозатраты налогоплательщиков, связанные с предоставлением большого объема документов в налоговый орган, спровоцирует диктат налогового органа посредством принятия мотивированных мнений (с преобладанием исключительно фискального подхода налогового органа), а также ограничение налоговой приватности (чрезмерное раскрытие информации).

В то же время, ряд специалистов полагает, что внедрение налогового мониторинга даст положительный эффект как для налогоплательщиков, так и для государства. Для налогоплательщиков мониторинг создает прозрачность в обмен на освобождение от камеральных и выездных налоговых проверок. Кроме того, такая форма контроля позволяет оперативно разрешать различные неопределенности и споры, а также заранее согласовать свою позицию с налоговым органом. Для государства же налоговый мониторинг влечет повышение качества взаимодействия налогоплательщика и налогового органа, сокращение издержек, повышение качества налогового администрирования.

Представляется, что упомянутое увеличение трудозатрат в денежном выражении меньше, чем экономический эффект от внедрения налогового мониторинга. У налогового органа не может быть иного подхода, кроме как исключительно фискального. И, наконец, в эру обмена налоговой информацией соответствующими органами большинства стран мира, значительного сокращения офшорных юрисдикций, проведения корреляции между реальным собственником (бенефициарным владельцем) и его доходами, призывы к налоговой приватности не совсем корректны. Важно отметить, что переход к налоговому мониторингу — это добровольное решение организации.

Принципы налогового мониторинга

Предметом налогового мониторинга являются правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты (перечисления) налогов и сборов, обязанность по уплате (перечислению) которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена на налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) — организацию (п. 1 ст. 105.26 НК РФ). Налогоплательщик может обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга. Налоговый или «горизонтальный» мониторинг основан на трех основных принципах.

Взаимное доверие

Реализация данного принципа в рамках налогового мониторинга переводит отношения налогового органа и налогоплательщика из режима проверок (фактически конфликтного) в состояние сотрудничества. Предполагается, что по ходу налогового мониторинга взаимное доверие налогового органа и налогоплательщика будет укрепляться. Очевидно, что налоговый орган лояльнее относится к организации, которая занимается налоговой оптимизацией в рамках закона. Если же организация использует любую возможность, в том числе, и сомнительную, для уменьшения суммы уплачиваемых налогов, то и отношение к ней со стороны инспекторов будет более жестким. И наоборот, постоянное взаимодействие с налоговым органом позволяет налогоплательщику больше доверять решениям государственного органа, более спокойно и уважительно относиться к решениям его сотрудников (поскольку налогоплательщик знает, что выводы налогового органа основаны на глубоком знании инспектором специфики деятельности и актуальных документов налогоплательщика).

Взаимное понимание

Так, инспектор налоговой службы, осуществляя фактически в режиме реального времени мониторинг компании, получает более полное и подробное представление о деятельности налогоплательщика, его контрагентах, совершаемых сделках и их целях. Это позволяет объективно и адресно реагировать на отчетность налогоплательщика.

Используя институт мотивированного мнения, налогоплательщик может заранее узнать позицию налогового органа. Равно как и налоговый орган осведомлен о позиции налогоплательщика.

По прежней практике налогоплательщик обычно узнавал позицию налогового органа из акта по результатам проверки, а более подробно в суде, и наоборот, налоговый орган видел контрдоводы налогоплательщика из соответствующих жалоб организаций. Взаимное понимание в рамках налогового мониторинга означает, что обмен мнениями и позициями по спорному вопросу происходят в формате: запрос налогоплательщика на мотивированное мнение — мотивированное мнение налогового органа.

Прозрачность

Налогоплательщик более открыт для налогового органа, поскольку предоставляет большое количество документов в режиме реального времени.

Безусловно, для компании-налогоплательщика, которая оптимизирует налоги на грани закона, и в документах которой есть то, что не совсем соответствует налоговой отчетности, налоговый мониторинг не подходит.

Перспективы налогового мониторинга

Можно тезисно обозначить, чем налоговый мониторинг ценен для государства. Он дает:

  • повышение качества налогового администрирования;
  • улучшение инвестиционной привлекательности страны;
  • сокращение затрат на проведение налоговых проверок, судебных издержек;
  • выявление пробелов и коллизий в налоговом законодательстве.

Для налогоплательщика ценность налогового мониторинга состоит в следующем:

  • минимизация налоговых рисков (освобождение от уплаты пеней и штрафов, освобождение от налоговой ответственности);
  • оперативное разрешение спорных вопросов с налоговой (использование мотивированных мнений);
  • сокращение судебных расходов (меньше споров — ниже затраты).

Краткий анализ принципов и ценностей налогового мониторинга позволяет сделать вывод, что данная форма налогового контроля — в целом, позитивное явление. Но следует сделать оговорки.

  1. Не исключено, что нормы разд. V.2 НК РФ будут меняться, совершенствоваться в процессе их применения.
  2. Данная форма налогового контроля интересна компаниям, которые тратят существенные ресурсы на формирование и функционирование системы внутреннего контроля, заботятся об эффективном планировании расходов, добиваются прозрачности бизнеса, а значит, повышают свою инвестиционную привлекательность. Напротив, налоговый мониторинг совсем не подходит для организаций, которым все указанное чуждо, как и для тех, кто снижает налоговую нагрузку способами, находящимися на грани закона.
  3. Удастся ли воплотить в жизнь принципы налогового мониторинга так, чтобы этот институт стал ценен одновременно для налогоплательщиков и государства, покажет время.

Читайте об этом

Читайте также

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Вы продолжите читать статью через 1 минуту
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
×
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.